企業(yè)所得稅概述(1)(參考版)
2025-05-17 11:54本頁面
【正文】 ? （ 4）直接捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū) 250000元，屬于非公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除，所以，在利潤(rùn)基礎(chǔ)上應(yīng)該依法調(diào)整增加所得 250000元。 ? （ 2）違反勞動(dòng)法被處罰的罰款，不得稅前扣除，在利潤(rùn)基礎(chǔ)上應(yīng)該依法調(diào)增所得額 180000元。 ? 捐贈(zèng)限額＝ 12%＝ 1000000。 要求：指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。 ? 正確答案 』 B ? 『 答案解析 』 （ 1）公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額 =2021 12%=240（萬元） （ 2）向汶川災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng) 60萬元，可以全額扣除；向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) 20萬元，需要計(jì)算捐贈(zèng)限額。 35 36 ? 單選題 】 某金融企業(yè) 2021年利潤(rùn)總額為 2021萬元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過公益性社會(huì)團(tuán)體向汶川受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng) 60萬元、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)20萬元。 ? （ 5）企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓國債所取得的收益不免稅。 34 六類債券利息收入不免稅 ? （ 4）企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。 ? （ 3）企業(yè)持有地方政府發(fā)行的債券利息收入不免稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。 ? （ 1）企業(yè)持有的除國務(wù)院財(cái)政部門以外部門發(fā)行的債券利息收入不免稅。 32 六類債券利息收入不免稅 ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第八十二條規(guī)定：免稅的國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。計(jì)算公式為：免稅的國債利息收入 =國債金額 （適用年利率 247。 費(fèi)、政府性基金 ? 答案： BD ? AC為免稅收入 31 免稅收入： 3項(xiàng) ? 包括國債利息收入； ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 本題目問的為“轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)”企業(yè)所得稅，與接受捐贈(zèng)環(huán)節(jié)無關(guān)，接受捐贈(zèng)環(huán)節(jié)收入額應(yīng)為（ 20） 29 不征稅收入： 3項(xiàng) ? 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。甲企業(yè) 此筆 業(yè)務(wù)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 ? 『 正確答案 』 B 『 答案解析 』 會(huì)計(jì) “ 固定資產(chǎn) ” =10＋ 93%＝ （萬元） 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =+ 7%＝ （萬元） 應(yīng)納稅所得額 =10＋ ＝ （萬元） ? 應(yīng)納所得稅＝ 25%＝ （萬元） 28 ? 甲企業(yè) 1月接受乙企業(yè)捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一套，接受時(shí)確定價(jià)格為 20萬元，已提取折舊 。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 ? 虧損結(jié)轉(zhuǎn)不得超過 5年。該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 ? 為有效應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。主要表現(xiàn)在：融資難、擔(dān)保難問題依然突出，部分扶持政策尚未落實(shí)到位，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，市場(chǎng)需求不足，產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟(jì)效益大幅
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