【正文】 (四 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的 5%以上 (含 5%)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上 (含60%)。 (二 )遵照 《 辦法 》 規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實，投資運作符合 《 辦法 》 有關(guān)規(guī)定。 (一 )經(jīng)營范圍符合 《 辦法 》 規(guī)定，且工商登記為 “ 創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司 ” 、“ 創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司 ” 等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 創(chuàng)投企業(yè)投資高新企業(yè)可抵稅 企業(yè)所得稅法 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 。 年折舊金額＝（ 2200+1000） /2＝ 1600萬元 抵稅額＝ 1600 25%＝ 400萬元 兩年共抵稅 800萬元 該公司因外購該軟件系統(tǒng)支付現(xiàn)金凈額為： 3200+800＝ 2400萬元 案例分析 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 籌劃方案：將軟件和硬件單獨計價 可抵扣的進項稅額為： 2200/ 17%＝ 320萬元 計入無形資產(chǎn)的軟件價款為： 2200320＝ 1880萬元 無形資產(chǎn)年攤銷金額為 940萬元 固定資產(chǎn)年折舊 500萬元 購入該軟件年抵稅（ 940+500） 25%＝ 360萬元 兩年共抵所得稅稅 720萬元 共節(jié)稅： 240萬（ 720+320800） 該公司因外購該軟件系統(tǒng)支付現(xiàn)金凈額為 3200+320+720＝ 2160萬元 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 《 增值稅暫行條例 》 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 : (一 )購進固定資產(chǎn)； (二 )用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (三 )用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (四 )用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (五 )非正常損失的購進貨物； (六 )非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。軟件系統(tǒng)報價 2200萬元，相關(guān)的硬件報價為 1000萬元，合計為 3200萬元。 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 財稅 [2021]1號 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 某大型國有工業(yè)企業(yè)， 2021年預(yù)計應(yīng)納稅所得額為 5000萬元。 （ 國稅發(fā) [2021]113號 ） 政策回顧 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 固定資產(chǎn)折舊政策的選擇 享受定期減免稅的企業(yè)應(yīng)慎重選擇折舊年限 定期減免期加速折舊會增加稅負 加速折舊在 5年補虧期也可能增加企業(yè)稅負 加速折舊應(yīng)服從企業(yè)利益最大化 從折舊抵稅現(xiàn)值的角度出發(fā)，應(yīng)首選：雙倍余額遞減法，其次，縮短折舊年限法，最應(yīng)拋棄年數(shù)總和法。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 固定資產(chǎn)加速折舊 《 企業(yè)所得稅法 》 第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免征、減征企業(yè)所得稅 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 項目 新稅法 舊稅法 優(yōu)惠范圍 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與其有關(guān)的技術(shù) 咨詢、技術(shù)服務(wù)等 優(yōu)惠對象 所得 年凈收入 優(yōu)惠幅度 500萬元內(nèi)免稅、 500萬元以上減半 30萬元內(nèi)免稅 新舊政策變化分析 （ 冀地稅函 [2021]216號 ） （ 600萬 500萬元） *25%/2= Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 假設(shè)某企業(yè) 2021年進行一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入為 2021萬元，其研發(fā)支出 1500萬元，計算支出分別計入技術(shù)開發(fā)成本和研究開發(fā)費用時的應(yīng)納稅所得額。 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 關(guān)注計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用與形成無形資產(chǎn) 的研發(fā)費用稅前扣除的政策不同。 政策回顧 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 項目 新稅法 舊稅法 名稱 研究開發(fā)費用 技術(shù)開發(fā)費用 范圍 對于資本化的研究開發(fā) 費用允許加計攤銷 對于資本化的技術(shù)開發(fā) 費不允許加計攤銷 加計部分能否遞延扣除 能 不能 新舊政策變化分析 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 案例分析 項目 新政策下計算 舊政策下計算 利潤總額 200萬元 200萬元 研發(fā)費用加計扣除 250萬元 200萬元 無形資產(chǎn)加計攤銷 15萬元 0 當(dāng)年度應(yīng)納稅所得或虧損 65萬元 0 五年內(nèi)遞延扣除額 50萬元 累計可扣除 265萬元 250萬元 某公司 200*年度實現(xiàn)利潤總額 200萬元，其中，研發(fā)費用 500萬元，自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)全年共計攤銷 30萬元，無其他納稅調(diào)整事項。 對上述 企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目 ，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用， 在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 Company Logo 四、新稅法下的高新技術(shù)企業(yè)（及其他高科技企業(yè)）納稅籌劃 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 高新技術(shù)企業(yè)可享受 15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 企業(yè)（包括高新技術(shù)企業(yè)）研發(fā)費用可加計扣除 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免征、減征企業(yè)所得稅 固定資產(chǎn)可加速折舊 購進軟件可按 2年折舊或攤銷 （財稅 [2021]1號） 股東為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，投資 70%可抵稅 稅收優(yōu)惠政策 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 研發(fā)費用加計扣除 《 企業(yè)所得稅法 》 第 30條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第 95條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一 )項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實行 100％扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。 Company Logo 三、如何應(yīng)對高新企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)