【正文】 500萬元） *25%/2= Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 假設(shè)某企業(yè) 2021年進行一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入為 2021萬元，其研發(fā)支出 1500萬元，計算支出分別計入技術(shù)開發(fā)成本和研究開發(fā)費用時的應(yīng)納稅所得額。 （ 1）支出計入技術(shù)開發(fā)成本 應(yīng)納稅所得稅＝ 20211500500＝ 0 （ 2）支出計入研究開發(fā)費用 應(yīng)納稅所得額＝（ 2021－ 500） 50%1500 150% ＝ 1500萬元 案例分析 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 哪些技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可享受？ 有待明確 〈 國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要 〉〈 20212020年 〉 （國發(fā) [2021]44） 對以技術(shù)所有權(quán)入股所得是否認定為 “ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán) ” ？ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得的計算 如何認定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？期間費用如何分攤？特定情況下如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和研究開發(fā)費用？尚有待明確。 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 固定資產(chǎn)加速折舊 《 企業(yè)所得稅法 》 第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： (一 )由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； (二 )常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 （ 國稅發(fā) [2021]113號 ） 政策回顧 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 固定資產(chǎn)折舊政策的選擇 享受定期減免稅的企業(yè)應(yīng)慎重選擇折舊年限 定期減免期加速折舊會增加稅負 加速折舊在 5年補虧期也可能增加企業(yè)稅負 加速折舊應(yīng)服從企業(yè)利益最大化 從折舊抵稅現(xiàn)值的角度出發(fā)，應(yīng)首選：雙倍余額遞減法，其次，縮短折舊年限法，最應(yīng)拋棄年數(shù)總和法。 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 購進軟件的納稅籌劃 企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 財稅 [2021]1號 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 某大型國有工業(yè)企業(yè)， 2021年預(yù)計應(yīng)納稅所得額為 5000萬元。為了對全國各地的生產(chǎn)廠商進行有效監(jiān)控， 2021年初公司擬上一套軟件系統(tǒng)和相關(guān)的硬件。軟件系統(tǒng)報價 2200萬元，相關(guān)的硬件報價為 1000萬元，合計為 3200萬元。公司將軟件和硬件合并確認為固定資產(chǎn)。 年折舊金額＝（ 2200+1000） /2＝ 1600萬元 抵稅額＝ 1600 25%＝ 400萬元 兩年共抵稅 800萬元 該公司因外購該軟件系統(tǒng)支付現(xiàn)金凈額為： 3200+800＝ 2400萬元 案例分析 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 籌劃方案：將軟件和硬件單獨計價 可抵扣的進項稅額為： 2200/ 17%＝ 320萬元 計入無形資產(chǎn)的軟件價款為： 2200320＝ 1880萬元 無形資產(chǎn)年攤銷金額為 940萬元 固定資產(chǎn)年折舊 500萬元 購入該軟件年抵稅（ 940+500） 25%＝ 360萬元 兩年共抵所得稅稅 720萬元 共節(jié)稅： 240萬（ 720+320800） 該公司因外購該軟件系統(tǒng)支付現(xiàn)金凈額為 3200+320+720＝ 2160萬元 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 《 增值稅暫行條例 》 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 : (一 )購進固定資產(chǎn)； (二 )用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (三 )用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (四 )用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (五 )非正常損失的購進貨物； (六 )非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 國家稅務(wù)總局問題解答 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 軟件確認方法納稅籌劃方案操作中應(yīng)注意的問題 企業(yè)身份 企業(yè)是否處于虧損期或優(yōu)惠期（可選擇不享受） Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 實施條例 第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 創(chuàng)投企業(yè)投資高新企業(yè)可抵稅 企業(yè)所得稅法 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 。 Company Logo 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃 一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 (含 2年 )，凡符合下列條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 (一 )經(jīng)營范圍符合 《 辦法 》 規(guī)定，且工商登記為 “ 創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司 ” 、“ 創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司 ” 等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在 2021年 11月 1 5日 《 辦法 》發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱，但經(jīng)營范圍須符合 《 辦法 》規(guī)定。 (二 )遵照 《 辦法 》 規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實，投資運作符合 《 辦法 》 有關(guān)規(guī)定。 (三 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過 500人，年銷售額不超過 2億元，資產(chǎn)總額不超過 2億元。 (四 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的 5%以上 (含 5%)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上 (含60%)。 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》 （財稅 [2021]第 031號） 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 (發(fā)展改革委等 1O部門令第 39號） LOGO 西安致通振業(yè)稅務(wù)顧問有限公司 咨詢電話： 02988362133