【正文】 ，也可申請人民法院強制執(zhí)行 采取稅收保全措施 20． 稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時， ( ) ，可以由稅務(wù)機關(guān)變賣 ，稅務(wù)機關(guān)也可以責令納稅人限期處理 、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應(yīng)當在 24 小時內(nèi)退還被執(zhí)行人 37 二、多項選擇題（共 10 題，每題 分 ） ( ) 。 A 簽收日期 B 寄送日期 C 掛號函件回執(zhí)注明的收件日期 D 見證日期 1 根據(jù)《行政處罰法》第四十條和《民事訴訟法》第八十四條的規(guī)定，行政處罰決定的公告送達期間應(yīng)為（ ） 日。 A． 3 日 B． 5 日 C． 7 日 D． 15 日 15. 稅務(wù)案件處理決定受送達人是公民的，應(yīng)當由本人直接簽收；本人不在的，交（ ）簽收。 A 舉行聽證的時間 B 舉行聽證的地點 C 聽證主持人的姓名 D 聽證主持人的職務(wù)人員 1稅務(wù)稽查案件結(jié)束后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的 ( )內(nèi)立卷歸檔。 A．本案調(diào)查機構(gòu)的人員 B．非本案調(diào)查機構(gòu)的人員 C．本案調(diào)查人員 D．本案調(diào)查機構(gòu)負責人 1稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后 ( )舉行聽證。 A：一年 B： 6 個月 C： 3 個月 D： 1 個月 35 8． 稅務(wù)機關(guān)對單價（ ）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。 A,清單 B 收據(jù) C 清單和收據(jù) D 發(fā)票 5． 下列屬稅收保全措施的是（ ） A 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)扣繳相當于稅款的存款 B 變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款 C 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款 D 拍賣納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)以抵繳稅款 6．稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷 企業(yè)納稅申報的合理性所采用的稽查方法是 ( )。 A． 1 萬元 B． 5 萬元 C． 10 萬元 D． 15 萬元 3． 查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由 ( )的稅務(wù)機關(guān)負責。 34 《稅務(wù)稽查管理》考試卷（ 四 ） 一、單項選擇題 (共 20 題，每題 1 分 ) 1．（ ）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。 2020 年 10 月 15 日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于 10 月 22 日退還吳。 2020 年 9 月 19 日，高山市國家稅務(wù)局稽查局下達《稅務(wù)處理決定書》，責令吳在 10 日內(nèi)向高山市國家稅務(wù)局繳納增值稅 9 000 元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅 630 元，并繳納規(guī)定的滯納金 (稅務(wù)征管軟件自動計算 )，并按照規(guī)定程序送達了有關(guān)稅務(wù)事項告知書，責令吳按期繳納稅款。藍天和白云商量后一致 認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。 2020 年 9 月 18 日，高山市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報，委派藍天和白云兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進行稅務(wù)檢查。吳法觀夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。復(fù)議機關(guān)決定撤銷第五稽查局的處理決定。復(fù)議機關(guān)要求稽查分局提出書面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、 33 依據(jù)和其他有關(guān)資料。聽證結(jié)束，稽查分局因 A 公司未能提供 15 萬元不是貨款的證據(jù)，認為補稅、罰款證據(jù)充分， 9 月 25 日作出了補稅 萬元、罰款 倍的處理決定。如是借款，請 A 公司提供確屬借款的憑據(jù)?！?《企業(yè)會計準則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。聽證過程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬 上的 15 萬元并不是貨款，而是借款，自己當時記憶有誤，認為稽查分局證據(jù)不充分?；槿藛T復(fù)印了應(yīng)收賬款 ??B 公司明細賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章?；槿藛T向財務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實現(xiàn)，即使未開具發(fā)票也應(yīng)申報納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費金額太小，所以未入賬。應(yīng)收賬款 ??B 公司賬頁此前無發(fā)生額。 根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。 9 月 25 日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于 9 月 30日將申請書副本發(fā)送給市稽查局， 10 月 20 日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交 32 當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。 9月 15 日，稽查局將剩余 部分退還給了被查對象。 9 月 3 日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市國稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《 稅務(wù)行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達回證》。 8 月 23 日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人 10 日內(nèi)繳納稅款和罰款?；榫譀Q定在 8 月 22 日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會，于 8 月 20 日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于到市稽查局會議室舉行聽證。 審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進行了審查，于 7 月 30 日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的意見。檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負責人逐項核對，簽署“情況屬 實”，并簽字蓋章。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負責保管。 檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《 查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨 31 物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。經(jīng)查：該公司 2020 年 10 月為小規(guī) 模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅 50000 元（該公司 2020 年申報增值稅 300000 元，企業(yè)所得稅 70000元，其他地方各稅 30000 元）。詢問結(jié)束后，李力將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》。檢查人員向被查對象下達了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè) 2020 年度賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。 7 月 3 日，檢查組開始實 施稅務(wù)檢查。 檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。 30 五、案例分析題（共 40 分， 第（一）題 15 分，第（ 二）題 15 分，第（三）題10 分） （一） 某市國稅局稽查局選案科于 2020 年 6 月 25 日通過計算機選案系統(tǒng)篩選，確定該市 XX 機械廠（該公司成立于 2020 年 8 月，增值稅一般納稅人）為稽查對象。 4．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第 37 條、第 38 條、第 40 條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)不可以責令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，但可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。 2．稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，無法委托拍賣或者不適于拍賣的， 可以由稅務(wù)機關(guān)變賣。 （ ） 15. 稅務(wù)司法強制執(zhí)行的程序發(fā)生是有條件 的，只有在當事人對稅務(wù)處罰決定不申請復(fù)議、不提起訴訟，也不予履行的情況下，才能采取司法強制執(zhí)行措施。 （ ） 13. 對經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的未立案的稅務(wù)案件，經(jīng)審理確認后，審理人員可直接根據(jù)《稅務(wù)稽查報告》制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，報經(jīng)稽查局領(lǐng)導批準后結(jié)案。陳某的行為是偷稅。稅務(wù)部門的觀點是正確的。 200７年 4 月 16 日，為了祝賀地方經(jīng)濟貿(mào)易洽談會的召開，吸引投資，將一輛轎車（公允價格 30 萬元），無償捐贈給大會組委會。 ( )、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當通知被執(zhí)行人 本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。 ( )7．為查核納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況，稅務(wù)機關(guān)可對與其相關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人的帳簿實施檢查。 （ ） 稅務(wù)稽查 A 類案 源通過信息系統(tǒng)隨機自行向下分配檢查任務(wù)，或按案源編號順序分配檢查任務(wù)，不得轉(zhuǎn)待查案件。 （ ） 3. 專案稽查是指稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的調(diào)查和處理的執(zhí)法行為。 A 匯報型建議 B 分析型建議 C 管理型建議 D 政策型建議 三、判斷題（對的打“√”錯的打“”共 1５題，每小題 1 分 ，共 15 分 ） （ ） ，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的 事實告訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。E 稅務(wù)機關(guān)可以自行拍賣、 變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn) F 拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應(yīng)當在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人 9. 對稅務(wù)違法案件的處理意見，主要依據(jù)是（ ） 。 A 詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況 B 到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料 C 到郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料 D其他金融機構(gòu)的存款帳戶 、變賣，下列說法正確的是 ( )。 A 有逃避納稅義務(wù)行為 B 有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象 C 有明顯偷稅嫌疑 ,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準的 ６ .直接妨害稅款征收的稅收違法行為包括 ( )。 A 定性 B 定量 C 數(shù)據(jù) D 定性 與定量項結(jié)合 二、多項選擇題（共 10 題，每小題 分 ，共 15 分 ） （ ）幾個方 面 2．稅務(wù)稽查配置的依據(jù)包括 ( ) 3．稅務(wù)稽查執(zhí)法風險的主要后果主要形式有（ ） 27 （ ）等。 權(quán)和撤消權(quán) 、撤消權(quán)時，不得同時向納稅人追繳稅款 、撤消權(quán)時，不能對納稅人的其他財產(chǎn)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。 A、《稅務(wù)審理報告》 B、《稅務(wù)稽查結(jié)論》 C、《稅務(wù)處理決定書》 D、《稅務(wù)案件審理登記表》 18. 稅務(wù)違法案件公告不得泄露（ ） 。 A 應(yīng)當根據(jù)查補稅款的數(shù)額給予獎勵 B 根據(jù)舉報人的貢獻大小給予獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項核定 C 獎勵所需資金由案件 的罰款支付 26 D 按舉報人的要求進行獎勵。 ，可以處 2020 元以下罰款 2020 元以下罰 款 2020 元以上 10000 元以下罰款 10000 元以上 50000 元以下罰款 ，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報的合理性所采用的稽查方法是 ( )。 A.《審理報告》 B.《執(zhí)行報告》 C.《稽查報告》 D.《立案報告》 ，導致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。 D 因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務(wù)機關(guān)承擔。 B 繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值