【正文】 ⑤驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。 (2)審計程序 創(chuàng)投管理制度全集 ①獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復核加計數(shù)是否準確，并與明細 賬和總賬余額核對相符。 (2)審計程序 ①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否準確，并與明細賬、總余額核對相符； ②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應予處理而未處理、 長期掛賬的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應作記錄，必要時作適當調(diào)整； ④檢查其有關會計處理是否符合有關規(guī)定； ⑤驗明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①獲取或編制在建工程明細表，核對明細賬與總賬的余額是否相符； ②檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準； ③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； 創(chuàng)投管理制度全集 ④檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； ⑤檢查在建工程賬戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察、了解工程項目的實際完工進度，查看未安裝設備的實際存在； ⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目； ⑦檢查在建工程合約，以確 定約定資本性支出； ⑧驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①核對 固定資產(chǎn)清理明細賬與總賬的余額是否相符； ②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處理是否正確； ③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當授權(quán)批準，會計處理是否正確； ④檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬，如有，應作出記錄，必要時進行適當調(diào)整； ⑤驗明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分 類匯總表，復核加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符； ②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當； ③實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在； ④抽查有關所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； ⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，是否正確及時入賬； 創(chuàng)投管理制度全集 ⑥復核固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額是否足夠； ⑦獲取租入 (含融資租入 )、租出固定資產(chǎn)相關 的證明文件，并檢查其會計處理是否正確； ⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時間，并作出記錄； ⑨了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復核本年度折舊的計提是否正確； ⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出； ⑩驗明固定資產(chǎn)及其累計折舊是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ⑨驗明長期投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負債表日的市值，并作出詳細記錄，當市值與成本存在著顯著差異時，應提請被審計單位作恰當披露 。如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的會計報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉? ④檢查年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及授權(quán)批準手續(xù)。 ②檢查長期投資入賬基礎是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確，重大投資項 創(chuàng)投管理制度全集 目，應查閱董事會有關決議，并取證。 11. 長期投資審計目標和程序 (1)審計目標 ① 確定長期投資是否存在； ②確定長期投資是否歸被審計單位所有； ③確定長期投資的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定長期投資的計價方法 (成本法或權(quán)益法 )是否正確； ⑤確定長期投資的年末余額是否正確； ⑥確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當。 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷 的記錄是否完整； ③確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當。 ⑩了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度，并作出相應記錄。 ⑩抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。 ⑩對業(yè)已進賬并納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進賬、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查，可 依據(jù)“受托代銷商品備查簿，進行實物盤點，與“備查簿 及相關記錄核對一致。 ⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。 ⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。 ⑩抽查材料采購賬戶，對大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關購貨合同及購貨發(fā)票，并復核采購成本的正確性。如有，應作出記錄，必要時作適當調(diào)整。 ⑦檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準，前后期是否一致。 ⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積 壓的存貨及其對當年損益的影響。 ③如未參與年末盤點，應在審計外勤工作時對存貨 進行抽盤： 獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價委托人盤點的可信程度； 根據(jù)被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全額盤點，并倒 創(chuàng)投管理制度全集 推計算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量。 (2)審計程序 ①核對各存貨項目明細賬與總賬的余額是否相符。 (2)審計程序 ①獲取或編制待攤費用明細表，復核其加計的正確 性，并與明細賬、總賬賬戶年末余額核對一致； ②抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； ③抽查大額待攤費用受益期的有關文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額是否正確； ④檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待攤費用，如有，應查明原因并作出記錄，必要時作適當調(diào)整； ⑤驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①核對其他應收款明細賬與總賬的余額是否相符； ②編制或獲取其他應收款明細表，復核加計數(shù)是否準確，是否與總賬、明細賬核對相符，并標明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷的項目； ③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； ④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細賬，或追蹤至其他應收款發(fā)生時的付款憑 證； ⑤對于長期未能收回的項目，應查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失； ⑥審查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； ⑦分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整； ⑧驗明其他應收款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ⑦驗明預付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ⑤抽查入庫記錄，查核有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。 ③選擇預付賬款重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回 函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當調(diào)整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代方法進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞賬的可能性。 (2)審計程序 ①核對預付賬款明細賬與總賬的余額是否相符。 (2)審計程序 ①核對壞賬準備明細賬與總賬的余額是否相符； ②按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否充分，若有大額差異應進行調(diào)整； ③檢查年度內(nèi)壞賬損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準，有無已作壞賬損失處理后又收回的賬款； ④檢查資產(chǎn)負債表日后仍未收回的長期掛賬應收賬款； ⑤檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額； ⑥檢查壞賬準備的貸方記錄是否與列作壞賬損失的賬項一致； ⑦復核計算壞賬準備余額占應收賬款余額的比率，并和以前年度的相關比率核對，檢查分析其重大差異， ⑧驗明壞賬準備是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ⑨驗明應收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ⑦對于用非記賬本位幣結(jié)算的應收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。檢查壞賬損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準。 ④對未發(fā)詢證函的應收賬款，應抽查有關原始憑證。 ②獲取或編制應收賬款明細表， 復核加計數(shù)額是否正確。 創(chuàng)投管理制度全集 4. 應收賬款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應收賬款是否存在； ②確定應收賬款是否歸被審計單位所有； ③確定應收賬款增減變動的記錄是否完整； ④確定應收賬款是否可收回，壞賬準備的計提是否恰當； ⑤確定應收賬款年末余額是否正確； ⑥確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當。 ⑥核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當。 ④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實其存在性和可收回性。 ②獲取或編制資產(chǎn)負債表日應收票據(jù)明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應收票據(jù)明細表總數(shù)追查到總分類賬；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項目 :追查到應收票據(jù)明細賬，并與有關文件核對。 3. 應收票據(jù)審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定應收票據(jù)是否存在； ②確定應收票據(jù)是否歸被審計單位所有； ③確定應收票據(jù)增減變動的記錄是否完整； ④ 確定應收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對短期投資明細賬與總賬余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。 ③獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當?shù)恼{(diào)整； ④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如有存在應于資產(chǎn)負債表日前進賬的應作相應調(diào)整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄； ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行 匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關賬戶的進賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄； ⑧抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調(diào)整； ⑨檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理； ⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提 現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表 39。 (2)審計程序 ①核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表 ，分幣種面值列示盤點金額； 資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。 第四十一條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行 。此前有關規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 第三十八條 對于打擊、 報復審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的單位或個人 ，集團應視情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直至依法追究法律責任。 第三十六條 對在工作中做出重大貢獻的內(nèi)審人員，法務審計中心可專門提請 天一創(chuàng)投 總裁予以獎勵。 第三十四條 內(nèi)部審計人員依法行使審計監(jiān)督的職權(quán)，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復。 第三十三條 內(nèi)部審計人員應遵循回避原則。 第十章 審計人員的職業(yè)道德 、紀律與法律保護 第三十一條 內(nèi)部審計人員履行職責時應做到： （一）依法審計； （二）忠于職守； （三）堅持原則； （四）客觀公正； （五）廉潔奉公。