【正文】 。 該公式為“資產(chǎn) 負債表”中的應收帳款余額 (表 4 的 C5 單元格 )與“科目匯總表”中的應收帳款 (表 3 的 D16 單元格 )建立了鏈接。 更直觀的辦法是給單元格起名字 ,這樣以后引用單元格的名字就可以了。一個鏈接公式中含有外部引用的表示方法為 :外部引用表名 ,引用單元名 ,中間用感嘆號分隔。 55 資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)來自科目匯總表。例如 : 流動資產(chǎn)合計 =貨幣資金 +短期投資 +應收帳款 +存貨 資產(chǎn)負債表中 C4 單元格表示貨幣資金金額 ,C5 單元格表示應收帳款金額 ,依此類推。 例如 ,在貨幣資金對應的單元格中輸入公式 :=abs(B12C12),其中 B12 即貨幣資金借方金額所在的單元格 ,C12即貨幣資金貸方金額所在的單元格 ,abs()是絕對值函數(shù)。 其次 ,使用“分類匯總”功能將排序后的表格按會計科目自動求和匯總 (見表 3)。以后的工作 ,無論是科目匯總、生成報表還是財務分析 ,所需要的數(shù)據(jù)都是直接或間接來自這張普通日記帳表。 財務人員利用 Excel設計報表和輸入數(shù)據(jù)時 ,如同在一張網(wǎng)絡紙上畫表、填數(shù)一樣簡單。由于記賬時是按業(yè)務發(fā)生時間順序記錄 ,這時只需調(diào)整 sumif ()函數(shù)中的條件判斷區(qū)域 ,將其區(qū)域改為時間段所對應的區(qū)域即可。并且只要記賬時按前述方法不出錯 ,現(xiàn)金流量表就是準確的。 (2)及時準確。目前企業(yè)絕大多數(shù)都有電腦而且絕大多數(shù)都裝用微軟的 Excel電子表格 ,這樣就無需增加新的投資。我們可以按上面的方法給每個月份都建一個“憑證錄入工作表”、“現(xiàn)金流量工作表” ,就可以生成每月的現(xiàn)金流量表 ,按季度將三個月的匯總就可得到每季的現(xiàn)金流量表 ,按年將 12 個月匯總就可得到每年的現(xiàn)金流量表了。企業(yè)只需按上面的過程簡單地修改表 3中最后兩行的公式就可。 另外 ,如果企業(yè)有外幣業(yè)務的話 ,表 3 中的項目“四、匯率變動對現(xiàn)金的影響”就需要填列。 要說明的是現(xiàn)金流量工作表中的各行公式不必全部人工逐一輸入 ,我們可以利用 Excel中的自動填充功能來實現(xiàn)。只有當 Range 中的相應單元格滿足條件時 ,才對sum_range 中的單元格求和。本例中“ xj 表” C 列 4 行中的內(nèi)容“ 1101”即為判斷條件。 Criteria 為確定哪些單元格將被相加求和的條件 ,其形式可以為數(shù)字、表達式或文本。 53 例如下表 3 中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額所對應的公式為 : =SUMIF (pz!H:H,C4,pz!E:E) SUMIF (pz!H:H,C4,pz!G:G)。其功能是 :根據(jù)指定的條件 ,對滿足條件的相應單元格的數(shù)值匯總求和?！皯{證錄入工作表”錄入舉例如下 : 第三步 :對“現(xiàn)金流量工作表”進行設置 (具體見表 3)以達到按編碼直接將“憑證錄入工作表”中相同編碼對應的金額匯總過入到“現(xiàn)金流量工作表”的目的?！?2”表示流出量?！?3”表示籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 52 編碼第一級長度 1 位 ,“ 1”表示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。編碼方案為 :三級、總長度 4 位。 51 二、在 Excel上實現(xiàn)的具體步驟 第一步 :建立“現(xiàn)金流量表 .xls”工作簿 ,在工作簿內(nèi)建立“憑證錄入工作表 (pz 表即表 2)現(xiàn)金流量工作表 (xj 表即表 3)”兩張表?，F(xiàn)在利用 Excel的卓越功能這些問題都可以迎刃而解。 但這樣處理就會發(fā)生某個現(xiàn)金流量表項目的金額被不斷修改的現(xiàn)象 ,在手工處理的情況下 ,這就不利于實際操作 。具體處理方法如下 :財務人員在進行業(yè)務處理 ,編制記帳憑證時對會計分錄進行分析判斷。編制中需要編制調(diào)整分錄 ,當企業(yè)業(yè)務復雜時還經(jīng)常容易出錯。例如“工作底稿法”、“ T形賬戶法”等等。采用這種方法，現(xiàn)金流量表是自動編制的，可以進行月報、季報或半年報的編制而不會增加財務人員的工作量，改變了目前只編制現(xiàn)金流量表年報的局限性；此外，將年末集中完成的工作分散到平時進行，減輕了財務人員年終的工作量，提高了工作效率。 三、 EXCEL 編制方法的優(yōu)點 采用這種方法編制現(xiàn)金流量表，不僅數(shù)據(jù)容易取得，而且真實、可靠、及時；現(xiàn)金流量表中的數(shù) 據(jù)能夠保持自動更新，因此降低了發(fā)現(xiàn)錯誤分錄時調(diào)整報表的工作量和難度。以上項目的金額可以根據(jù)相應科目的明細賬分析填列，審計中一般根據(jù)相應的工 作底稿和報表附注分析填列，也可以采用上述編制主表的方法，但是涉及科目過多，比較復雜。 只要各個項目中輸入了相應公式，其相應金額就能根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款日記賬的變化保持 自動更新，不但能及時地編制出現(xiàn)金流量表，而且能夠滿足相關的勾稽關系。現(xiàn)金流出相關項目的金額可以以此類推輸入相應公式。 公式 2=SUMIF（現(xiàn)金日記賬 !I:I,現(xiàn)金流量表 !B5,現(xiàn)金日記賬 !F:F） +SUMIF（銀行存款日記賬 !I:I,現(xiàn)金流量表 !B9,銀行存款 !G:G）。 49 （二）現(xiàn)金流量表中本期數(shù)一欄的公式設置現(xiàn)金流量表中本期數(shù)一欄可設置如下公式： 公式 1=SUMIF（現(xiàn)金日記賬 !I:I,現(xiàn)金流量表 !B5,現(xiàn)金日記賬 !F:F） +SUMIF（銀行存款日記賬 !I:I 現(xiàn)金流量表 !B5,銀行存款 !F:F）。 二、利用 EXCEL 設計現(xiàn)金流量表 （一） EXCEL中現(xiàn)金流量表的設計現(xiàn)金流量表的基本格式如表 3所示?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式如表 1 和表 2所示（假定不存在其他現(xiàn)金等價物，如果有的話只需要建立相關的日記賬即可）： 在現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬中添加一欄現(xiàn)金標識，其作用在于：現(xiàn)金標識一欄的數(shù)字對應于現(xiàn)金流量表主表的相應行次，企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金流入與流出時，標上相應的數(shù)字以對應現(xiàn)金流量表中的相應行次及其內(nèi)容，只要在工作表現(xiàn)金流量表的本年數(shù)中輸入相應的公式，相應的現(xiàn)金收支便會自動計入該 對應項目，而且其數(shù)值能保持自動更新，該方法簡便、高效、快捷、準確，只要公式輸入無誤，相應的勾稽關系自動成立。為了簡化，本文只考慮現(xiàn)金及銀行存款，因而只設置了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，如果存在其他貨幣資金或者現(xiàn)金等價物，只需設置相應的日記賬或者明細賬，在業(yè)務發(fā)生時做出相應的標記即可。 現(xiàn)金流量表的編制基礎之一就是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的概念?，F(xiàn)金流量表從動態(tài)上反映了企業(yè)現(xiàn)金變動情況，為報表使用者提供企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金的流入、流出與結余情況的信息。利潤表是以“收入 費用＝利潤”這一平衡公式所包含的經(jīng)濟內(nèi)容為依據(jù)編制的。它是以“資產(chǎn)＝負債 +所有者權益”這一會計恒等式為理論根據(jù)，按照一定的分類標準與次序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目予以適當排列，并從企業(yè)的總分類賬、明細分類賬等基本會計資料中摘取相關的數(shù)據(jù)編制而成的。它是企業(yè)財務報告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會計信息的主要手段。 【項目內(nèi)容】 (一 )Excel在資產(chǎn)負債表中的應用 (二 )Excel在利潤表中的應用 (三 )Excel在現(xiàn)今流量表中的應用 【相關知識點析】 ① 主要概念 會計報表 —— 是企業(yè)財務報告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會計信息的主要手段。改變應收賬款信用策略中的每一個因素，將引起分析結果區(qū)相應數(shù)據(jù)的同步變化，并自動顯示出最優(yōu)方案。定義好的公式為： D14=D7*$D$4,D15=((D8$B$8)/360*$D$3+D8/360*D7)*$D$5,D16=($D$3+D7)*D10*D11,D17=D7*D9,D18=D14D15D16D17. 最后，設計最優(yōu)方案自動顯示公式， C19=IF(C18D18, “甲方案” ,“ 乙方案”）。 46 表 3 中甲方案的計算公式設計如下： C14=C7*$D$4,C15=((C8$B$8)/360*$D$3+C8/360*C7)*$D$5,C16=($D$3+C7)*C10*C11,C17=C7*C9,C18=C14C15C16C17. 一旦建立好一個方案的計算公式，就可以利用 Excel的自動 填充技術快速建立其他方案的計算公式。其余九種材料是 C 類存貨 ,占金額累計比重的 %,只進行一般的管理即可。 通過以上步驟的操作可知 ,A00 A00 A01 A002 四種材料是該公司的 A類存貨 ,金額累計比重達 74. 14%,應重點管理 。 44 ⑤在 F3 單元格中輸入公式“ =E3” ,在 F4 單元格中輸入公式“ = F3+E4” ,將 F4 單元格復制到 F5∶ F22 單元格中 ,求得原材料資金占用的累計比重 。 ) ④選中單元格區(qū)域 A2:E22,單擊【數(shù)據(jù)】選項卡 ,選擇【排序】項 ,出現(xiàn)【排序】對話框 ,如圖2 所示。 ③在 E3 單元格內(nèi)輸入公式“ =D3/$D$23” ,將 E3單元格復制到 E4∶ E22 單元格中 ,求得各種原材料占用資金的數(shù)額占原材料資金總額的比重 。 43 第三步 ,將需要的參數(shù)變量信息及公式輸入到 Excel表內(nèi)求值 ,各單元格公式如下 : ①在 D3 單元格內(nèi)輸入公式“ =B3*C3” ,使用填充柄將 D3單元格復制到 D4∶ D22 單元格中 ,求得各種原材料全年占用資金的數(shù)額 。 2 A公司存貨 ABC 管理模型的建立 A公司存貨 ABC 管理模型的建立步驟如下 : 第一步 ,創(chuàng)建名為“ A公司原材料的 ABC 分類表”的 Excel工作表 。 點擊“求解”，出現(xiàn)如下圖所示的“規(guī)劃求解結果”對話框， 點擊“保存規(guī)劃求解結果”后，點擊“確定”，出現(xiàn)如下圖所示的規(guī)劃求解結果，即最佳現(xiàn)金余額為 40000 元。 （ 4）在上圖所示的“添加約束”對話框中，將“引用位置”設置為最佳余額所在單元格 $E$6，將運算符號設置為 =，將“約束值”設置為 3000 后，點擊“確定”。 41 在對話框中，將“目標單元格”設置為“總成本”；將“等于”設置為“最小值”；將“可變單元格”設置為“最佳余額”。如下圖所示， B5 定義為“現(xiàn)金總量”； B6 定義為“交易費用”； B7 定義為“利率”； E6 定義為“最佳余額”； E7 定義為“總成本”。 ③ 案例分析 案例 1： 應用“規(guī)劃求解”工具建立最佳現(xiàn)金持有量模型 某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預計全年需要現(xiàn)金 202000 元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次 400元，有價證券的年利息率為 10%，企業(yè)要求日常的現(xiàn)金余額不得低于 3000元，求最佳現(xiàn)金持有量。當企業(yè)財務政策發(fā)生變化，如存貨年需要量改變，或經(jīng)濟條件發(fā)生變化，如每次訂貨變動成本、單位儲存成本或單價等發(fā)生變化，我們只需改變基本數(shù)據(jù)區(qū)的各項數(shù)據(jù)，使用規(guī)劃求解功能，最優(yōu)訂貨批量模型即可迅速計算出相應的結果。 40 圖 4 通過求解，求出了每種存貨的最優(yōu)批量，并自 動計算出最優(yōu)訂貨批量下的總成本、每年最佳訂貨次數(shù)和最佳訂貨周期等，同時，豐規(guī)劃求解結果中，還提供了敏感性分析報告、運算結果報告和限制區(qū)域報告等，供企業(yè)了解經(jīng)濟訂貨批量求解的過程和結果。當目標單元格、可變單元格、約束條件不變時，無論基礎數(shù)據(jù)如何改變，都不需要修改上述設置，直接進行求解。如圖 3 所示。（如果在 [工具 ]菜單下沒有 “規(guī)劃求解 ”命令，可以執(zhí)行 [工具 ]菜單下 加載宏 命令，從彈出的對話框中選擇 “規(guī)劃求解 ”后即可。 根據(jù)以上條件，我們可以利用 Excel 提供的規(guī)劃求解工具計算各種存貨的最優(yōu)批量。 39 圖 2 。在計算分析區(qū)域分別定義采購成本、儲存成本、訂貨成本、總成本、綜合成本、最佳訂貨次數(shù)、最佳訂貨周期和經(jīng)濟訂貨量占用資金的公式。假設某企業(yè)有四種存貨需要采購 ,供應商也規(guī)定了各種存貨的數(shù)量折扣 ,各種存貨的基本數(shù)據(jù)如圖 1 所示。 計算結果如圖 2 所示 : 38 (3)將工作簿 book1 的 Open 事件中填入如下代碼 : private sub workbook open( ) Userforml show End sub 以后 ,只要打開工作簿 book1,企業(yè)就可隨時快速測算最佳現(xiàn)金持有量。建成后的窗體如圖 1 所示。 ② 知識拓展 拓展 1：利用 Excel的 VBA 快速測算企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量 在實際工作中 ,由于市場變化莫測 ,現(xiàn)金需求量處在動態(tài)的變化之中 ,為快速測算帶來一定的困難 ,本文擬采用 Excel的 VBA進行快速測算 ,以幫助財務管理人員進行快速的預測來降低資金使用成本?，F(xiàn)金折扣率是企業(yè)對客戶在信用期內(nèi)提前付款給予的優(yōu)