【正文】 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外 收入。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過(guò)失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部門，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對(duì)照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。 6．抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理 經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)事先備函，寫明抵押編號(hào)及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向 固定資產(chǎn)管理部門 報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。 固定資產(chǎn)管理部門 根據(jù)承購(gòu)商驗(yàn)收后退回的 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。 發(fā)貨時(shí)，由 固定資產(chǎn)管理部門 經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”，第一聯(lián)由 固定資產(chǎn)管理部門 留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門以憑核對(duì)，第三聯(lián)使用部門留存。該內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 45 毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆 除時(shí)，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。 4．毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門填制 “固定資產(chǎn)毀損單” 一式四聯(lián)，注明毀損原因，送 固定資產(chǎn)管理部門 及財(cái)務(wù)部門簽注處理意見(jiàn)后呈報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送 固定資產(chǎn)管理部門 ，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備、抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)。公司對(duì)自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購(gòu)置固定資產(chǎn)申請(qǐng)單”和 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。支付修理費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù) 固 定資產(chǎn)管理部門 提供的驗(yàn)收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；如果修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費(fèi)用。 2．資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作，一般不計(jì)提大修理基金。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額 。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧時(shí)，不論單位價(jià)值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”，按照審批權(quán)限由 相關(guān)部門審批 。 經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后 即可報(bào)廢。 固定資產(chǎn)報(bào)廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，無(wú)修復(fù)價(jià)值；設(shè)備陳舊、技術(shù)性能很低無(wú)改造價(jià)值；因事故和意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，無(wú)修復(fù)價(jià)值；因新建、改擴(kuò)建需拆除；上級(jí)主管部門有文件規(guī)定，強(qiáng)行報(bào)廢。 土地、房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時(shí)亦同。 新增固定資產(chǎn)購(gòu)置完畢（新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記帳（附購(gòu)置、新建固定資產(chǎn)申請(qǐng)單），第三聯(lián)由使用部門留存。 （ 2） 各部門購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核， 報(bào)相關(guān)部門審批。 固定資產(chǎn)的購(gòu)置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 ，不再補(bǔ)提折舊。 正常營(yíng)業(yè)期間，當(dāng)月開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。折舊年限 月折舊率 =年折舊率247。 （ 1）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： 房屋 建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 40 在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)； 破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 2． 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價(jià)值不能隨意變動(dòng)，凡屬下列情況者方可進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整： （ 1） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程； （ 2） 將固定資產(chǎn)一部分拆除； （ 3） 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； （ 4） 發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤； （ 5） 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)。 （ 8） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià) 值計(jì)價(jià)。 （ 6） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價(jià)記帳。 （ 4） 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記帳。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 38 （ 2） 購(gòu)入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和 安裝成本等作為原價(jià)。 （二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 1． 公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來(lái)源渠道分別確定。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，列為低值易耗品。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 32 附表 1： 年度材料采購(gòu)計(jì)劃表 編制單位名稱： 序號(hào) 材料名稱 用料部門 上年用料 本年預(yù)計(jì)用料 本年預(yù)計(jì)訂單 備注 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 審 核 用料部門簽章 財(cái)務(wù)部門 材料管理部門 總經(jīng)理： 用料部門經(jīng)理： 財(cái)務(wù)主管： 經(jīng)理： 主管副總裁： 庫(kù)房管理員： 編制人： 編制日期： 年 月 日 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 33 附表 2： 特殊專用材料購(gòu)買請(qǐng)領(lǐng)單 單位： 日期： 品名 規(guī)格 調(diào)查單價(jià) 預(yù)算總價(jià) 用 途 請(qǐng)領(lǐng)人： 負(fù)責(zé)人： 材料保管部門審批： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 34 附表 3： 采購(gòu)入庫(kù)單 入庫(kù)單號(hào)： 入庫(kù)日期： 部門： 入庫(kù)類別 供貨單位： 倉(cāng)庫(kù)： 發(fā)票號(hào)： 備注： 收料人： 存貨編碼 存貨名稱 規(guī)格型號(hào) 計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 合計(jì)： 制單人： 審核人： 記賬人： 負(fù)責(zé)人： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 35 附表 4 材料出庫(kù)單 出庫(kù)單號(hào)： 倉(cāng)庫(kù)： 發(fā)料人： 領(lǐng)料人： 備注： 部門： 出庫(kù)日期 材料編碼 材料名稱 規(guī)格型號(hào) 數(shù)量 計(jì)量單位 合計(jì)： 制單人： 審核人： 記賬人： 負(fù)責(zé)人： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 36 附表 5 物資清點(diǎn)記錄清單 保管單位 年 月 日 單位：元 序號(hào) 物資名稱 類別 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 總價(jià) 盈虧原因 處理意見(jiàn) 備注： 負(fù)責(zé)人： 盤點(diǎn)人： 監(jiān)盤人： 復(fù)核： 保管員： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 37 固定資產(chǎn)管理制度 （一）總則 為了加強(qiáng)集團(tuán)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 定期（季度、年度末）和不定期進(jìn)行庫(kù)存材料實(shí)地盤點(diǎn)。 （五）材料盤點(diǎn)與清查 1． 材料保管人員、記賬人員、財(cái)務(wù)部按照《財(cái)產(chǎn)清查制度》定期不定期對(duì)中心的各種材料進(jìn)行盤點(diǎn)與清查 ,月度終了進(jìn)行材料盤存實(shí)物與材料明細(xì)賬的核對(duì)，保證賬實(shí)相符，季、年末材料保管部門、財(cái)務(wù)部共同組織清查盤點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)相符； 2． 清查盤點(diǎn)情況必須進(jìn)行記錄，填制“物資清點(diǎn)記錄清單”（格式如附表 5），庫(kù)管員、核驗(yàn)員及參加盤點(diǎn)人員在“物資清點(diǎn)記錄清單”簽名或蓋章； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度