【正文】 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙 紅線。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 定期結(jié)賬 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬： 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。 各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 登記會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后 一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 登記會(huì)計(jì)賬簿 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明， 并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注 明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或 者簽字。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯 數(shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“ 00 或者符號(hào)“ ― ”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“ 0，不得用符號(hào)“ ― ”代替。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制 憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 記賬憑證的基 本要求 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 職工公出借款憑據(jù)，必須 附在記賬憑證之后。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 填制會(huì)計(jì)憑證 各 單位辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 附：集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表 集團(tuán)公司機(jī)關(guān) 財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表 類 別 項(xiàng) 目 審批權(quán)限 審批者 備 注 零星采購(gòu) 辦公用品 10,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 10,000― 50,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 勞保用品 5,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 5,000 元以上 財(cái)務(wù)總監(jiān) 禮品 2,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 2,000― 10,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 資本性支出 長(zhǎng)期投資 500 萬(wàn)元以下 總經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 500 萬(wàn)元以上 董事長(zhǎng) 固定資產(chǎn)購(gòu)置、 新建、擴(kuò)建、改建、裝修房屋 50 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 按預(yù)算執(zhí)行 50― 500 萬(wàn)元 總經(jīng)理 500 萬(wàn)元以上 董事長(zhǎng) 費(fèi)用類支出 水電費(fèi)、勞保費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、辦公2,000 元以下 結(jié)算中心主任 2,000― 5,000 元 財(cái)務(wù)經(jīng)理 電話費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、資料費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、廣告費(fèi)用等 5,000― 50,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 借款利息 50 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 50― 100 萬(wàn)元 財(cái) 務(wù)總監(jiān) 100 萬(wàn)元以上 總經(jīng)理 銀行手續(xù)費(fèi) 時(shí)即發(fā)生金額 結(jié)算中心主任 員工電話費(fèi)、交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)執(zhí)行 結(jié)算中心主任 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 2,000― 10,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 職工教育 培訓(xùn)費(fèi) 10,000 元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 國(guó)內(nèi)差旅費(fèi) 5,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 5,000 元以上 財(cái)務(wù)總監(jiān) 國(guó)際差旅費(fèi) 無(wú)論金額大小 財(cái)務(wù)總監(jiān) 各 項(xiàng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 10 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10 萬(wàn)元以上 總經(jīng)理 各種統(tǒng)籌保險(xiǎn)、 住房公積金 無(wú)論金額大小 結(jié)算中心主任 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 其他開(kāi)支 5,000 元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 5,000 元以上 財(cái)務(wù)總監(jiān) 集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表 類 別 項(xiàng) 目 審批權(quán)限 審批者 備 注 借款及應(yīng)付款項(xiàng)償還 借款本金 100 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 100― 500 萬(wàn)元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 500 萬(wàn)元以上 總經(jīng)理 應(yīng)付賬款 10 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 10― 50 萬(wàn)元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50 萬(wàn)元以上 總經(jīng)理 稅金 10 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 10― 50 萬(wàn)元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50 萬(wàn)元以上 總經(jīng)理 員工醫(yī)療費(fèi) 核定額度內(nèi) 結(jié)算中心主任 核定額度以上 財(cái)務(wù)經(jīng)理 其他 10,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 10,000― 50,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 內(nèi)部貸款 內(nèi)部貸款 50 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 50― 500 萬(wàn)元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 500 萬(wàn)元以上 總經(jīng)理 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付款項(xiàng) 10 萬(wàn)元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 提供相關(guān) 合同 10― 50 萬(wàn)元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50 萬(wàn)元以上 總經(jīng)理 4 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 集團(tuán)下屬二級(jí)公司的對(duì)外投資 先由二級(jí)公司提出可行性報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司行政程序?qū)徍送夂?，交由二?jí)公司董事會(huì)完成法律手續(xù)。 對(duì)外投資審批 集團(tuán)公司對(duì)外投資 按照集團(tuán)公司規(guī)定的程序，經(jīng)投資委員會(huì)認(rèn)定，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究同意后，財(cái)務(wù)部憑批文籌集資金。 工程項(xiàng)目正式批準(zhǔn)后，日常工程費(fèi)用開(kāi)支程序： 經(jīng)辦人填寫(xiě)支款單 ┅┅ 工程管理人員簽字 ┅┅ 工程財(cái)務(wù)人員審核 ┅┅ 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批 單項(xiàng)金額超過(guò) 50 萬(wàn)元的，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，總裁批準(zhǔn)。 結(jié)算審批 材料、商品貨款結(jié)算憑材料、商品采購(gòu)合同結(jié)算； 材料、商品先到后付款的，憑發(fā)貨方的發(fā)票和驗(yàn)收人的驗(yàn)收單，經(jīng)主管人員（或部門(mén)經(jīng)理）簽字認(rèn)可后，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級(jí)人員聯(lián)簽并轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批后付款； 先付款后發(fā)貨的，由經(jīng)辦人根據(jù)合同填制領(lǐng)款單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可付款； 單項(xiàng)金額超過(guò) 50 萬(wàn)元的，報(bào)總裁審批； 已銷商品的貨款結(jié)算，由采購(gòu)員根據(jù)微機(jī)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填制結(jié)算單，經(jīng)財(cái) 務(wù)人員審核，由財(cái)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部憑據(jù)結(jié)算； 對(duì)付款金額較大的，由財(cái)務(wù)部派專人與業(yè)務(wù)人員同往結(jié)款。 合同審批 集團(tuán)公司機(jī)關(guān) 公司機(jī)關(guān)內(nèi)部的各項(xiàng)合同的簽訂，不論金額大小，要經(jīng)過(guò)規(guī)劃發(fā)展部、財(cái)務(wù)部審核，然后報(bào)總裁批準(zhǔn)。 審批程序：經(jīng)辦人填制報(bào)銷單 ┅┅ 部門(mén)經(jīng)理意見(jiàn) ┅┅ 會(huì)計(jì)審核 ┅┅ 財(cái)務(wù)經(jīng)理意見(jiàn) ┅┅總經(jīng)理審批 ┅┅ 出納處報(bào)銷（或領(lǐng)款） 預(yù) 算外費(fèi)用審批 特殊情況需開(kāi)支的預(yù)算外費(fèi)用 (包括呈批件 ),一次金額在 3,000元，累計(jì)銷售額在十萬(wàn)元以下的。 財(cái)務(wù)收支審批程序 包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)的責(zé)任。 支出 指現(xiàn)金、實(shí)物和需在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中攤提、列支的各項(xiàng)費(fèi)用審批范圍。主要內(nèi)容有： 財(cái)務(wù)收支范圍 收入 指主業(yè)、附業(yè)收入和其他收入。 控股單位必須報(bào)批項(xiàng)目