【正文】 應(yīng)收賬款的稽核不相容職務(wù)分離的稽核；賬賬相符的稽核；定期對賬和催款的稽核；對應(yīng)收賬款形成的合規(guī)性、合理性進行稽核；對應(yīng)收賬款收回及時性進行稽核；對壞賬準(zhǔn)備及壞賬損失進行稽核，包括稽核壞賬準(zhǔn)備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規(guī)性、正確性。外幣的稽核外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實行復(fù)式記賬法；外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；匯兌損益的計算是否符合規(guī)定。銀行存款的稽核銀行存款的支付是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支；出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度。付款的稽核審核購置付款的依據(jù)如購置計劃、購置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；審核付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；以應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)形式列支購置貨款，審核應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬是否按月結(jié)賬并相互核對；是否按月得供貨方取得對賬單，與應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬和未付憑單明細(xì)表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。付款憑證的稽核付款憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，其記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符；會計分錄的編制是否正確；付款憑證的各項內(nèi)容是否填制齊全，是否符合要求；付款憑證所良錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有關(guān)部門人員的簽章是否齊全。有無購置合同、購置合同所列的購置物品是否確實到貨、購置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同的物品到貨等；審核驗收單內(nèi)容的正確性與完整性。結(jié)算憑證的稽核審核結(jié)算憑證的真實性；審核結(jié)算憑證的合法性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的正確性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的完整性。發(fā)票的稽核取得的發(fā)票的合法性。、計劃的稽核預(yù)算、計劃的內(nèi)容是否全面；預(yù)算、計劃的編制方法是否科學(xué)；預(yù)算、計劃的報批程序是否符合規(guī)定；預(yù)算、計劃是否得到有效執(zhí)行；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整。公司各級會計機構(gòu)、會計人員對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否及時入賬；財產(chǎn)物資是否實行“永續(xù)盤存制”；財產(chǎn)清查是否定期進行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；財務(wù)會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。各單位會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領(lǐng)導(dǎo)報告；確保財務(wù)會計報告公允。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以扣留，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告。確保原始憑證真實、合法、準(zhǔn)確和完整。 財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正?！　挝活I(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團的合并會計報表。企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互連接。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。 任何組織或者個人不得授意、指示、強令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或者事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。、半年度財務(wù)會計報告包括的內(nèi)容：會計報表；會計報表附注；財務(wù)情況說明書。任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。集團公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 　　定期結(jié)賬各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬：　　結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。對賬工作每年至少進行一次。 　　由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 　　發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 　　對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 　　各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 　　登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 　　登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 　　登記會計賬簿會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。 　　啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 　　實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。 　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 　　 　　各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。 　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 　　原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 　　對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 　　會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 　　會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 　　所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0，不得用符號“―”代替。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 　　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 　　阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 　　已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 　　以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。 　　 　　記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。 　　會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 　　原始憑證不得涂改、挖補。 　　經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 　　職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 　　一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 　　從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章?！　?各單位辦理的會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。附：集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類 別項 目審批權(quán)限審批者備 注零星采購辦公用品10,000元以下財務(wù)經(jīng)理按預(yù)算執(zhí)行10,000―50,000元財務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理勞保用品5,000元以下財務(wù)經(jīng)理5,000元以上財務(wù)總監(jiān)禮品2,000元以下財務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理資本性支出長期投資500萬元以下總經(jīng)理按預(yù)算執(zhí)行500萬元以上董事長固定資產(chǎn)購置、新建、擴建、改建、裝修房屋50萬元以下財務(wù)總監(jiān)按預(yù)算執(zhí)行50―500萬元總經(jīng)理500萬元以上董事長費用類支出水電費、勞保費、物業(yè)管理費、辦公電話費、報刊雜志費、資料費、審計費、咨詢費、訴訟費、廣告費用等2,000元以下結(jié)算中心主任2,000―5,000元財務(wù)經(jīng)理5,000―50,000元財務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理借款利息50萬元以下財務(wù)經(jīng)理50―100萬元財務(wù)總監(jiān)100萬元以上總經(jīng)理銀行手續(xù)費時即發(fā)生金額結(jié)算中心主任員工電話費、交通費、誤餐補助費標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)執(zhí)行結(jié)算中心主任業(yè)務(wù)招待費2,000元以下財務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理職工