【正文】 第五條 無固定的長期資金來源，各企業(yè)都不得作長期固定資產(chǎn)的 購置及對外投資，除本細(xì)則第二條規(guī)定外，非依規(guī)定程序核定的固定資產(chǎn)購置，廠房擴(kuò)建，對外投資，或超過原定計(jì)劃而增加的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，其所需資金，財(cái)務(wù)部不予支付。 但在規(guī)定金額以上及 1 年期以上， 3 年期以內(nèi)的承建工程，所需的中期資金，企業(yè)部門在簽訂契約時(shí)，應(yīng)盡量爭取隨工程進(jìn)度約定分期付款額度，使收益與費(fèi)用配合及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)調(diào)度與減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因各業(yè)務(wù)拓展的需要，其總額以不超過該生產(chǎn)單位占用固定資產(chǎn)當(dāng)年度折舊準(zhǔn)備的總額為限。 第二條 凡年度計(jì)劃內(nèi)固定資產(chǎn)的購置，廠房的擴(kuò)建，以及增加固定資產(chǎn)效能的修繕、在規(guī)定金額以上之資本性支出（即對外投資），其所需資金應(yīng)以資本公積、計(jì)劃增資的未分配盈余、折舊準(zhǔn)備或長期借款支付。 第二章 異常說明 集團(tuán)應(yīng)按月編制資金收支比較表，以了解資金實(shí)際運(yùn)用情況，若實(shí)際數(shù)目與預(yù)計(jì)比較每項(xiàng)差異在 10％以上的，應(yīng)由資料提供部門填寫“資金差異報(bào)告表”，列明差異原因，在 每月 10 日前送總部財(cái)務(wù)部。 26 各事業(yè)部（子公司）財(cái)務(wù)部應(yīng)在每月 28 日前編妥下 3 個(gè)月份的“資金收支預(yù)計(jì)表”，按月配合修訂。為編表計(jì)算及收支運(yùn)用的方便起見，預(yù)算資金僅指現(xiàn)金及銀行存款。 第七部分 資金預(yù)算工作準(zhǔn)則 第－章 總則 第一條 目的 提高集團(tuán)經(jīng)營成效，配合財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌靈活地運(yùn)用資金，充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益，集團(tuán)除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，還應(yīng)逐月編制資金預(yù)算表，從而達(dá)到資金運(yùn)用的最高效益。 第三條 現(xiàn)金收支預(yù)算 各事業(yè)部（子公司）應(yīng)就下一年度運(yùn)營資金收支情形酌情編制運(yùn)營資金收支預(yù)計(jì)表，一式二份，一份自存，一份送總部財(cái)務(wù)部編制年度運(yùn)營資金收支匯總預(yù)計(jì)表。預(yù)算的編 制依會計(jì)科目的內(nèi)容：營業(yè)收入，營業(yè)成本（原材料、物料、人工、制造費(fèi)用），營業(yè)費(fèi)用，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用等。 第九條 本辦法如有未含事項(xiàng)，可隨時(shí)修改。抽點(diǎn)人，請各經(jīng)理（或副經(jīng)理）以上人員擔(dān)任。此項(xiàng)表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章后，白聯(lián)由各單位自存，紅藍(lán)兩聯(lián)并送財(cái)務(wù)部審核，審核結(jié)果，紅聯(lián)留財(cái)務(wù)部存案，藍(lán)聯(lián)送盤點(diǎn)單位參考。 第五條 盤點(diǎn)范圍 成品、原料（含半成品）、物料、商品、機(jī)器設(shè)備、外借原料及加工原料。 第四條 盤點(diǎn)步驟 24 正式盤點(diǎn)之前，先由本單位預(yù)盤人員將各項(xiàng)應(yīng)盤物品，清點(diǎn)后填注標(biāo)簽懸掛在各項(xiàng)物品之上，然后再將各項(xiàng)物品逐項(xiàng)列盤點(diǎn)表內(nèi)，于正式盤點(diǎn)時(shí)交由盤點(diǎn)人參照實(shí)盤。 第三條 盤點(diǎn)方式 （一）年中盤點(diǎn)由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點(diǎn)后，將盤點(diǎn)表送財(cái)務(wù)部門審核，結(jié)果于盤點(diǎn)后半月內(nèi)回付盤點(diǎn) 單位； （二）年終盤點(diǎn)先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組，指派若干人，分組預(yù)盤，再由其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點(diǎn)，最后由高級主管抽點(diǎn)。 第八章 盤點(diǎn)辦法 第一條 集團(tuán)為便于年度結(jié)算，以及核對賬卡記載，與購料實(shí)際數(shù)字是否發(fā)生錯(cuò)誤，特制定本辦法。如果事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人（在利 益償還求償時(shí)效期內(nèi)）有償還能力時(shí)，應(yīng)申請法院執(zhí)行。營業(yè)部門對于退票如無法換回現(xiàn)金或新票時(shí)，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速妥善處理。凡是認(rèn)為無法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記，轉(zhuǎn)作壞賬損失。 第五條 集團(tuán)在交易中收到的票據(jù)，要通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算。 第四條 所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)部處理。 第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時(shí)，應(yīng)注意下列有關(guān)事項(xiàng)： （一）注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票； （二）注意查明支票有效的絕對必要記載事項(xiàng)（如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等），是否齊全。 22 第七章 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 第一條 為確保集團(tuán)權(quán)益，減少壞賬損失，特定本辦法。 第三條 登記報(bào)告 （一）每日收支完畢由出納登記“現(xiàn)金簿”、“銀行存款明細(xì)賬”后，應(yīng)編制“現(xiàn)金及銀存日報(bào)表”，連同該日收支傳票，交送主管會計(jì)。 （三）現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計(jì)劃，固定資產(chǎn)建設(shè)改良，擴(kuò)充計(jì)劃，舉債及償債計(jì)劃，資金投資計(jì)劃，資金調(diào)度計(jì)劃及盈余的分配等編制。 第二條 現(xiàn)金預(yù)算 （一）現(xiàn)金的支出，應(yīng)由各財(cái)務(wù)部編制預(yù)算，切實(shí)執(zhí)行，如因事需要必須變更時(shí)，需報(bào) 總裁審批后修正。 （五）各單位購入公司、政府債券，應(yīng)報(bào)請總部核準(zhǔn)后，辦理簽報(bào)，由總部集中保管。 各單位的收入應(yīng)存入銀行，債券均由財(cái)務(wù)部集中管理。此處所稱債券是指公司債券、政府債券。 第六章 現(xiàn)金及債券 第一條 業(yè)務(wù)范圍 （一）集團(tuán)公司及所屬子公司現(xiàn)金及債券的管理，除了法令另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定處理。 第二條 下列原始憑證 須分別裝訂保管，并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項(xiàng)： （一）各種契約，及重要資產(chǎn)憑證，應(yīng)依編號獨(dú)立成卷； （二）應(yīng)留待將來使用的票據(jù)、證券等憑證； （三）將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件、書面證據(jù)； （四）其他事項(xiàng)不能依會計(jì)科目裝訂成冊者。 第五章 會計(jì)檔案 第一條 原始憑證應(yīng)按會計(jì)科目區(qū)別，依記賬憑證的順序，分別裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計(jì)科目種類、起訖號碼等。 第五條 各種會計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。 第三條 會計(jì)報(bào)告有下列情形之一者，應(yīng)予更正： （一）其內(nèi)容與會計(jì)賬簿不符者； （二）編造不依程序或內(nèi)容有錯(cuò)誤者； （三）抄 寫、計(jì)算等有錯(cuò)誤者； （四）未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者； （五）其他與法令、集團(tuán)規(guī)定不符者。 第四章 會計(jì)報(bào)告 第一條 會計(jì)報(bào)告的編制，除了決算報(bào)告應(yīng)將屬于報(bào)告期間內(nèi)的會計(jì)事項(xiàng)全部列入外，至于日報(bào)、月報(bào)等可根據(jù)期末辦理完畢時(shí)已經(jīng)入賬的會計(jì)事項(xiàng)來編制。其可長期連續(xù)記載的，在決算期后，不用更換。 19 第十三條 各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊，總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)在各賬簿前加一目錄。 各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)營人員一覽表，填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。 第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重復(fù)兩頁產(chǎn)生空白頁時(shí)，應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷，如跳過一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)果的，應(yīng)由查覺人員將情況呈明主管人員更正，若其錯(cuò)誤影響結(jié)果或相關(guān)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票更正。 第九條 年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理： （一）收入、支出各項(xiàng)目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算； （二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項(xiàng)科目； （三）收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各科目的結(jié)算直接在賬簿上記錄。 第七條 本集團(tuán)有以下情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬： （一）會計(jì)年度終了時(shí)； （二）集團(tuán)改組合并時(shí)； （三）集團(tuán)解散時(shí)。如不更正，不得據(jù)以編制會計(jì)報(bào)告： （一）日記試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行； （二）總分類賬目的登記，未據(jù)規(guī)定的日記試算表進(jìn)行； （三）日記試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類 賬的內(nèi)容與日記試算表不符的； （四） 載抄寫計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者； （五） 其他不合法的情況。 第四條 日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)每日進(jìn)行。 17 第二條 根據(jù)記