【正文】 45 ①預付貨款應按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理； ②預付貨款的對象是實施信用分級管理； ③預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算 完畢。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。 ③負責收款的部門在接到超期應收 款通知單后，在接單后 24 小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。 ①分管應收帳款的財務(wù)人員在每月 20 日前對上月帳中的應收帳款進行清理 ,并根據(jù)工程 (購銷 )合同及企業(yè)應收貨款規(guī)定進行應收帳款帳齡分析 ,對拖欠貨款 (工程合同超過 2 個月 ,購銷合同超過 1 個月 )理出清單不得拖延 ,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導 ,由合同簽訂單位提出解決辦法 ,經(jīng)主管領(lǐng)導批準之后執(zhí)行。 2）應收款明細帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導書面批準。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。 8)、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。 44 付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。 6）、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。 g、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。 f、借出支票后，必須在十日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。集團公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報集團公司財務(wù)部批準，已 經(jīng)開設(shè)的，需向集團公司財務(wù)部補辦備案手續(xù)。 銀行存款的管理 １）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用， 銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 ⑦、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報銷清帳，不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。 ⑥差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額 [按“車費＋（住宿費＋生活補助）出差天數(shù)”計算申請借款金額 ]。 ④現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）簽字方可付款，財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）短暫離崗，則由財務(wù)部 總監(jiān)（經(jīng)理）書面委托人簽字。 ②出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。 第四章貨幣資金及結(jié)算資金的管理 庫存現(xiàn)金的管理 ①現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。 長期借款的利息支出，應根據(jù)使用單位用款時間不同確認利息歸屬。具體如下： 42 (1)以現(xiàn)金投資的，應以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)； (2)以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的， 應按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記帳依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的，還應辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)； (3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的， 應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)； (4)各方交付的出資額，應由政府批準的會計師事務(wù)所驗證， 出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。 企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)集團公司董事會同意，任何人不得隨意改變。 記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責發(fā)生制。 第三章會計核算的原則 《會計法》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)會計制度， 及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。 財會人員的后續(xù)教育制度： 財會人員的后續(xù)教育時間不少于 68 小時； 集團公司每年將組織不少于 3 個工作日的業(yè)務(wù)培訓，聘請有關(guān)專家就企業(yè)財會人員應解決的業(yè)務(wù)和新的財會知識進行培訓。移 41 交交接必須監(jiān)交。 被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。 集團公司董事會可視實際情況決定直接 聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務(wù)總監(jiān)、財會機構(gòu)負責人。 財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。 各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。 事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。 企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計 監(jiān)督，主要內(nèi)容是： 對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充； 發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)自行處理的，應當立即向本單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，作出處理； 除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。 企業(yè)財務(wù)負責人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責是： 主持本級財務(wù)部的工作 ,領(lǐng)導財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財會人員； 對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標； 參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見； 負責編制會計報表，組織清產(chǎn)核資； 貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益； 監(jiān) 督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支； 調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。這類單位應配備專職的財務(wù)人員。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。 集團公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我 發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔民事責任。 各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報集團公司批準后執(zhí)行。 集團有限公司財務(wù)管理辦法 第一章總則 **集團有限公司財務(wù)管理辦法 (以下簡稱本辦法 )，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財會制度 ，財政部《關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導意見》，結(jié)合集團公司實際情況制定，并報主管財稅機關(guān)審核備案。 第 4章 撰寫財務(wù)分析報告 第 13條 財務(wù)分析結(jié)束后，分析人員應及時編制財務(wù)分析報告，按照規(guī)定時間報送相關(guān)領(lǐng)導。 第 12條 其他事項分析 對發(fā)生重大變化的有關(guān)資 產(chǎn)和負債項目作出分析說明 對數(shù)額較大的待攤費用、預提費用以及超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。 分析本期增加的借款的方向。 季度、年度分析應對應收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。 本期未取得款項的 收入占總銷售收入的比例，如果比例較大應說明原因。 分析利潤未完成情況及其原因。 對重點項目，分析其毛利，并根據(jù)具體情況分析降低配載款的可行途徑。 第 8條 成本費用分析 配載款與上期對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。 總結(jié)提出建議：采用書面的方式，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行總結(jié)和評價，針對存在的問題提出建議，制定措施，提高管理水平。確定影響因素時，應根據(jù)經(jīng)濟指標的客觀聯(lián)系，運用邏輯判斷的方法來決定，如成本的高低與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。 第 6條 具體操作程序與要求 對比找出差距：實際與預算比較、實際同上期比較、實際同歷史水平比較等等，具體操作要求相比較的指標性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表 的時間相同。 現(xiàn)金流量及分析。 期間費用的分析。 營業(yè)利潤完成情況及其完成的主要因素和采取的措施。 第 2章 財務(wù)分析的主要內(nèi)容 第 5條 財務(wù)分析的具體工作內(nèi)容 各項收入完成情況及主要原因分析。 財務(wù)分析應從實際出發(fā)，正確總結(jié)經(jīng)驗和教訓，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問題，并提出改進措 施。每月應提供一份財務(wù)指標分析報告，每季應召開一次經(jīng)濟活動分析會。 第 2條 職責：財務(wù)部指派專人負責企業(yè)財務(wù)分析工作。債務(wù)總額 6）現(xiàn)金到期債務(wù)比 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流入 247。股東權(quán)益 2）營運資本 =流動資產(chǎn) 流動負債 3）營運資金需求 =存貨 +預付購貨款 +應收帳款 +待攤費用 預收貨款 應付帳款 應付稅金 預提費用 4）現(xiàn)金流動負債比 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流入 247。流動資產(chǎn) 4）流動負債率 =流動負債 247。資產(chǎn)總額 2）存貨比率 =存貨 247。對內(nèi)投資成本 6）凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 247。成本費用 4）對外投資收益率 =對外投資收益 247。主營業(yè)務(wù)收入 2）主營業(yè)務(wù)收入增長率 =（本期主營業(yè)務(wù)收入 基期主營業(yè)務(wù)收入） 247。最終會影響企業(yè)的贏利能力。資產(chǎn)平均占用額 這一比率用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。 3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率。 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =賒銷收入凈額 247。平均營運資本額） 2）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)年收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。賒銷收入凈額 ③營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù) =365247。2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =365247。賒銷收入凈額 ② 存貨周轉(zhuǎn) 天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） =銷貨成本 247。2 應收帳款天數(shù) =365247。 （ 2） 營運能力分析 1）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析 ① 應收帳款周轉(zhuǎn) 天數(shù) 應收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） =賒銷收入凈額 247。同時從穩(wěn)健性的角度出發(fā)，最好比較本企業(yè)連續(xù)幾年的該 項指標，并選擇最低指標年度的數(shù)據(jù)， 29 作為標準。 已獲利息倍數(shù)指標反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍，只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息，否則相反。它可以用 “利潤總額加利息費用 ”來測算。 ② 利息保障 倍數(shù)：又稱已獲利息倍數(shù)指標是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收益與利息費用的比率，用以衡量償付借款利息的能力。 產(chǎn)權(quán)比率 =負債總額 /股東權(quán)益 產(chǎn)權(quán)比率反映所有者權(quán)益對債權(quán)人的保障程度。債權(quán)人希 望債務(wù)比例越低越好，企業(yè)償債有保證，貸款不會有太大的風險；股東所關(guān)心的是全部資本利潤率是否超過借入款項的利率，即 28 借入資本的代價；經(jīng)營者認為舉債很大，超出債權(quán)人心理承受程度，則認為是不保險，企業(yè)就借不到錢，如果企業(yè)不舉債，或負債比例很小，說明企業(yè)利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力很差。資產(chǎn)負債率指標反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例。 資產(chǎn)負債率 =負債總額 247。 影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力。流動負債 通常認為政黨的速比率為 1，低于 1 年速 動比率被認為是短期償債能力偏低。 ② 速動比率：速動比率是從流動資產(chǎn)中扣除存貨部分再除以流動負債的比值。但是，計算出來的流動比率，只有和同行業(yè)平均流動比率，本企業(yè)歷史的流動比率進行比較，才能知道這個比率是高還是低。 27 流動比率 =流動資產(chǎn) 247。應在每月 結(jié)束后的 14 天內(nèi)上報分析報告。 具體分析方法的應用見第四部分《分析方法的具體應用》 （六） 財務(wù)分析流程 董事會 集團總公司 分析目的：分析業(yè)務(wù)公司整體業(yè)績水平、 抵御風險能力、資金運用及平衡狀況。使用時注意因素分解的關(guān)聯(lián)性、因素的順序性、順序替代的連環(huán)性等。使用 時須注意對比項目的相關(guān)性，對比口徑的一致性和衡量標準的科學性。比率指標主要有 結(jié) 構(gòu)比率、效率比率的分析方法。主要有重要財務(wù)指標的比較、會計報表的比較和會計報表項目構(gòu)成的比較三種具體方式。財務(wù)分析的執(zhí)行人均為各級的財務(wù)部門。中級層：集團總公司控制的各業(yè)務(wù)總公司和各分公司（業(yè)務(wù)無交叉）。 （四）分析主體 財務(wù)分析主體主要包括三個層次。企業(yè)可動用資金總額，是企業(yè)當期實際現(xiàn)金收入與實際現(xiàn)金支出之差額，是企業(yè)本期現(xiàn)金流量的凈值。 6. 企業(yè)發(fā)展能力分析。短期資金平衡分析企業(yè)短期資金平衡情況可通過現(xiàn)金支付能力具體反映。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程資金的平衡分析主要分析生產(chǎn)經(jīng)營過程資金供給和需求情況的配合。其中任何一部分資金的失衡，都會使企業(yè)正常營運發(fā)生障礙并陷入困境。 。企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析主要利用流動資產(chǎn)率（流動資產(chǎn) /總資產(chǎn)）、存貨比率（存貨 /流動資產(chǎn)）、應收帳款比率（應收帳款（含其他應收款） /流動資產(chǎn)）等指標判斷。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，即企業(yè)資金的組成和比例關(guān)系。并同時進行利潤構(gòu)成分析及利潤增長變動的因素分析。企業(yè)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利