【正文】 將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計 入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅： ① 企業(yè)合并； ② 直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項。 2經(jīng)營租賃、融資租賃 （ 1）經(jīng)營租賃會計處理 （ 2）融資租賃會計處理 （ 3）售后租回的會計處理 持有待售資產(chǎn) （ 1）持有待售資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 2）持有待售資產(chǎn)的會計處理方法 3資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù) 3套期會計 3主要會計政策、會計估計的變更 本報告期主要會計政策、會計估計是否變更 □ 是 √ 否 本報告期主要會計政策、會計估計未發(fā)生變更 （ 1）會計政策變更 本報告期主要會計政策是否變更 □ 是 √ 否 （ 2）會計估計變更 本報告期主要會計估計是否變更 □ 是 √ 否 3前期會計差錯更正 本報告期是否發(fā)現(xiàn)前期會計差錯 □ 是 √ 否 報告期 未發(fā)生重大前期差錯更正。在很可能獲得足夠的 應(yīng)納稅所得額時，減記的金額轉(zhuǎn)回。 （ 4）資產(chǎn)負(fù)債 表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。 （ 2）對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)： ① 暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回； ② 未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所 得額。 2遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 （ 1）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù) （ 1）資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異的，以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得 額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 政府 補(bǔ)助的確認(rèn)時點(diǎn)：按照應(yīng)收金額計量的政府補(bǔ)助，在期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財政扶持政策 規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時予以確認(rèn)。 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配計入當(dāng)期損益，但以名義 金額計量的政府補(bǔ)助直接計入當(dāng)期損益。 公司能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件且能夠收到政府補(bǔ)助時，確認(rèn)政府補(bǔ)助。 （ 2）會計政策 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：本公司從政府取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的補(bǔ) 助，確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。 （ 4）按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入和建造合同收入時，確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法 公司采用以下方法確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度： ① 已 完工作的測量； ② 己經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的 勞務(wù)總量的比例； ③ 已發(fā)生的成本占估計總成本的比例。癘 本公司具體的收入確認(rèn)時點(diǎn)如下：癘 一般在產(chǎn)品到達(dá)客戶指定地點(diǎn)后，經(jīng)客戶現(xiàn)場驗(yàn)收合格， 取得其確認(rèn)文件后，公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移，此時公司確認(rèn)商品的銷售收入。 （ 2）預(yù)計負(fù)債的計量方法 公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，于資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行復(fù) 核，按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對賬面價值進(jìn)行調(diào)整。公司長期待攤費(fèi)用按受益期限平均攤銷。開發(fā)階段的支出符合資本化條件 的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 ⑤ 對 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，可以可靠地計量。 ③ 該無形資產(chǎn)可以產(chǎn)生可能未來經(jīng)濟(jì)利益。開發(fā)階段的支出符合資本化 條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 （ 4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提 無形資產(chǎn)在期末時按賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備。沒有明確的合同或法律規(guī)定的，公司綜合各方面情況，如聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證、或與同行業(yè)的情況 進(jìn)行比較以及企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限。 （ 2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計情況 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按照經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。 （ 4）借款費(fèi)用資本化金額的計算方法 借款費(fèi)用資本化金額及利率的確定：公司為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)借入專門借款的，以 專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去尚未動用的借款資金存入銀行取得 的利息收入或進(jìn)行暫時性投資 取得的投資收益后的金額確定；公司為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計 資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)與一般借款的加權(quán)平均利率計算確定應(yīng)予資本化利息金 額。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn) 的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。 （ 2）借款費(fèi)用資本化期間 資本化期間：借款費(fèi)用只有同時滿足以下三個條件時開始資本化： ① 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； ② 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； ③ 為使 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化， 計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā) 生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 （ 3）在建工程的減值測試方法、減值 準(zhǔn)備計提方法 在建工程減值準(zhǔn)備：公司在建工程預(yù)計發(fā)生減值時，如長期停建并且預(yù)計在 3年內(nèi)不會重新開工的在建 工程，按該資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，對實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益 的在建工程，全額計提減值準(zhǔn)備。成本包括建筑工程、安裝工程、機(jī)器設(shè)備的購置成本、建筑費(fèi)用及 其他直接費(fèi)用，以及資本化利息與匯兌損益。其中，固定資產(chǎn)的可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn) 預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 （ 3）各類固定資產(chǎn)的折舊方法 公司固定資產(chǎn)按預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值采用直線法計提折舊。 1投資性房地產(chǎn) 1 固定資產(chǎn) （ 1）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計期間的有形資產(chǎn)。公司直 接或通 過子公司間接擁有企業(yè) 20%以上但低于 50%表決權(quán)股份時，一般認(rèn)為對被投資單位具有重大影響。公司對外投資符合下列情況時，確定對被投資單位具有共 同控制： ① 任何一個合營方均不能單獨(dú)控 制合營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動； ② 涉及合營企業(yè)基本經(jīng)營活動的決策需要各合營方一 致同意； ③ 各合營方可能通過合同或協(xié)議的形式任命其中的一個合營方對合營企業(yè)的日?；顒舆M(jìn)行管理，但其必須在各合營 方已經(jīng)一致同意的財務(wù)和經(jīng)營政策范圍內(nèi)行使管理權(quán)。公司確認(rèn)投資收益時，以取得投資時被投資單 位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確定。 （ 2）后續(xù)計量及損益確認(rèn) 本公司對被投資單位控制或不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場沒有報價，公允價值不能可靠計量的采用成 本法核算。如果購買成本的公允價值大于 合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，其差額作為商譽(yù)；如果購買成本的公允價值小于合并中取得的被購買 方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，其差額計入當(dāng)期損益。按照 發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資投資成本與所發(fā)行股份面值總 額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。長期股權(quán)投資投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資 本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益?？勺儸F(xiàn)凈值按估計的市價扣除至完工時將要發(fā)生的成本及銷售費(fèi)用和稅金確定。 （ 2）按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項 組合名稱 按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計 提方法 確定組合的依據(jù) 賬齡組合 賬齡分析法 以應(yīng)收款項的賬齡為信用風(fēng)險特征劃分組合 組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的 √ 適用 □ 不適用 賬齡 應(yīng)收賬款計提比例 其他應(yīng)收款計提比例 1年以內(nèi)（含 1年） % % 1－ 2年 % % 2－ 3年 % % 3年以上 % % 組合中，采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的 □ 適用 √ 不適用 組合中，采用其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的 □ 適用 √ 不適用 （ 3）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款 單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由 單項金額不重大且按照組合計提壞賬準(zhǔn)備不能反映其風(fēng)險特征的應(yīng)收款項 壞賬準(zhǔn)備的計提方法 根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計提壞賬準(zhǔn)備 1存貨 （ 1）存貨的分類 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商 品、發(fā)出商品及周轉(zhuǎn)材料等。其中，屬于可供出售債務(wù)工具的，在隨后發(fā)生公允價 值回升時，原減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益，屬于可供出售權(quán)益工具投資，其減值準(zhǔn)備不得通過損益轉(zhuǎn)回。 對貸款及應(yīng)收款項、持有至到期投資按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備；計提 后如有客觀證據(jù)表明其價值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失可予以轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益。 （ 6）金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項）減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法 資產(chǎn)負(fù)債表日公司對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn) 行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備。 （ 5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值的確定方法 存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用活躍市場中的報價確認(rèn)其公允價值；不存在活躍市場的， 采用估值技術(shù)確定其公允價值；初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格為基礎(chǔ)確 定其公允價值；采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，使用 合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的 其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。 2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計量 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移時，按照所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值與收到的對價及原直接計入所有者權(quán)益的公允 價值變動累計額的差額確認(rèn)計入當(dāng)期損益； 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移時，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間， 按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，并按終止確認(rèn)部分的賬面價值與終止確認(rèn)部分收到的對價和原直接計 入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止 確認(rèn)部分的金額，應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)終止確認(rèn)部分的相對 公允價值，對該累計額進(jìn)行分?jǐn)偤蟠_定。 ② 將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金 融資產(chǎn)的公允價值回購。 （ 3）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法 1）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)： 公司在下列情況將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方時，確認(rèn)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移， 終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。 公司以公允價值計量且其變動計 入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，取得時以公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接 計入當(dāng)期損益，持有期間按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量；其他金融負(fù)債，取得時按公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之 和作為初始確認(rèn)金額。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量，因公允價值變動形成的利得或損失直接計入資 本公積。支 付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間 采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行 后續(xù)計量。持有期間按實(shí)際利率及攤余成本計算確認(rèn)利 息收入計入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量，因公允價值變動形成 的 利得或損失計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。 （ 2）金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計量方法 公司在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時，均按公允價值計量，在進(jìn)行后續(xù)計量時，四類資產(chǎn)的計量方式有所不同。 （ 1）金融工具的分類 金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為四類： ① 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性 金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； ② 持有至到期投資； ③ 貸款和應(yīng)收 款項； ④ 可供出售金融資產(chǎn)。 金融工具 金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 （ 2）外幣財務(wù)報表的折算 資產(chǎn)負(fù)債表日，對外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初 始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益；以歷史成本計量的外幣 非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 （ 2）對同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個會計年度買入再賣出，或賣出再買入的應(yīng)披露相關(guān)的會計處理方法 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)金等價物是指持有時間短（一般為從購買之日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金 額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)相關(guān)的具體會計政策 （ 1） “ 一攬子交易 ” 的判斷原則 （ 2） “ 一攬子交易 ” 的會計處理方法 （ 3）非 “ 一攬子交易 ” 的會計處理方法 合并財務(wù)報表的編制方法 （ 1）合并財務(wù)報表的編制方法 公司按《企業(yè) 會計準(zhǔn)則第 33號－合并財務(wù)報表》及相關(guān)會計準(zhǔn)則編制合并財務(wù)報表。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。購買方為企 業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù) 性證券的交易費(fèi)用，