【正文】 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有 扣繳稅款的 法定義務(wù)人，在向納稅人 支付款項 時，從所支付的款。 這種稅款征收方式主要對零星、分散的高稅 率產(chǎn)品適用。 （三）查驗征收。 生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型企業(yè)。 （四）定期定額征收。 查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。它是 稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié) 。 實行定期定額征收方式的納稅人可以實行 簡易申報、簡并征期 等申報納稅方式。 （三）數(shù)據(jù)電文申報 目前納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。 享受減免稅的納稅人， 在享受減免期內(nèi) ，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 三、納稅申報 （一）直接申報 直接申報是《稅收征收管理法》中規(guī)定的 主要申報方式 。 任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存 5 年 ，保存期滿。并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時 開具發(fā)票。 第五，從 l995 年 7月 1日起，一般人經(jīng)營 商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品 不得開具專用發(fā)票。 第三，有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令 限期改正而仍未改正者 ： ① 私自印制專用發(fā)票； ② 向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位取得專用發(fā)票； ③ 借用他人專用發(fā)票； ④ 為他人代開專用發(fā)票； ⑤ 未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票； ⑥ 未按規(guī)定保管專用發(fā)票； ⑦ 未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況； ⑧ 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。 一般納稅人如有以下法定情形的， 不得領(lǐng)購使用 專用發(fā)票： 第一， 會計核算不健全 ，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。 （二）發(fā)票的種類 發(fā)票的種類由省級（含省級）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，目前分為 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票（行業(yè)和專用）、專業(yè)發(fā)票 三種。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的 有效期限一般為 30 日，最長不得超過 l80 天。 滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。 ，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 定期定額征收方式 的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在 停業(yè)前 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。 （二）變更登記 —— 30日 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 第三節(jié) 稅收征管 一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。 、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收人不超過 4 000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 五、個人所得稅 （三）個人所得稅的稅目和稅率 、薪金所得 、經(jīng)營所得 、承租經(jīng)營所得 適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%。 自年度終了之日起 5 個月內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。 （四）企業(yè)所得稅征收管理 （ 1）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企 業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。 （ 9）與取得收入無關(guān)的其他支出。 （ 7）未經(jīng)核 定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 （ 2）企業(yè)所得稅稅款 （ 3）稅收滯納金 （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失 （ 5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。 （ 4）損失。 （ 3）稅金。 （ 1）成本。該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 （ 1） 財政 撥款 （ 2）依法收取并納入 財政 管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 （ 3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 （ 1） 國債利息 收入 （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權(quán)益性收益。 （ 2）非居民企業(yè)的征稅對象 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 （三）營業(yè)稅的稅目和稅率 按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率 （五）營業(yè)稅征收管理 營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在 經(jīng)營行為發(fā)生地 繳納應(yīng)納稅款。 （四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 （ 1）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 稅法規(guī)定應(yīng)按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納 的消費(fèi)稅稅款。 。 二、消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的概念和計稅方法 消費(fèi)稅實行的稅率有定率和定額兩種。應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過 l80天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義 務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品 滿 l80天的當(dāng)天。 （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。 按《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （ 1）購進(jìn)固定資產(chǎn)； （ 2）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 3）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）用于集體福利或者個人消費(fèi)的購 進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 5）非正常損失的購進(jìn)貨物； （ 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 7）納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。 （三）增值稅稅率 l7% 13% 3% （四）增值稅應(yīng)納稅額 增值稅一般納稅人，應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項稅額減當(dāng)期進(jìn)項稅額。 。 下列納稅人不屬于一般納稅人： 。 第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅 （一）增值稅的概念與分類 允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)總額。 （ 3）免征額 免征 額是指課稅對象就其全部數(shù)額中規(guī)定的免予征稅的數(shù)額。 （ 2）起征點 起征點又稱征稅起點，指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)量界限（起點）。 （ 3）定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對象的計量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式，課稅對象的計量單位主要有噸、升、平方米、千立方米、輛等。 （ 2）累進(jìn)稅率。 （ 1）比例稅率。 （ 2）從量計征。計稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對課稅對象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，是課稅對象的具體化。 （三）稅法的構(gòu)成要素 征稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。 二、稅法及構(gòu)成要素 （二）稅法的分類 ，可分為稅收實體法和稅收程序法。 。 稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。 （ 2）對所得額課稅的稅法。 （ 1）對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。 三是固定性。 第三章 稅收征收管理法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類 （二）稅收的特征 一是強(qiáng)制性。 委托收款在同城、異地均可以使用。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點為 l 萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為l 千元。 辦理托收承付結(jié)算的款項， 必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。 三、托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。其他行業(yè)不得低于交易金額的 1%。 貸記卡透支 按月記收復(fù)利 ，準(zhǔn)貸記卡透支 按月計收單利 ，透支利率為 日利率萬分之五 ，并根據(jù)中國人民銀行的此項利率調(diào)整而調(diào)整； 商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向商戶和持卡人收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)。 另行記載付款日期，該記載無效。 付款地、出票地 支票的提示付款期限自 出票日起 l0 日 。 支票使用范圍： 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。 普通支票 可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬 。 三、支票 （一）支票的概念和種類 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （三）程序 銀行匯票的 提示付款期限自出票日起 1 個月。 （二）使用范圍 單位和個人在 異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的 各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 （商匯）（現(xiàn)支）（現(xiàn)銀本）（現(xiàn)銀匯） 二、銀行匯票 （一）銀行匯票的概念 銀行匯票是 出票銀行簽發(fā)的， 由其在見票時按照 實際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （七）票據(jù)記載事項 絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項、記載不生票據(jù)法上的效力的事項。 票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應(yīng)載事項。 （五）票據(jù)行為 ：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為； ：指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為； ： 指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為； ,為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項并簽章的行為。 。（多選） （四）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任 。（多選） 基本當(dāng)事人不存在或不完全，票據(jù)法律關(guān)系就不成立，票據(jù)無效。 是在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體。 （三）票據(jù)當(dāng)事人 票據(jù)當(dāng)事人：指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的當(dāng)事人，也稱票據(jù)法律關(guān)系主體。 儲蓄賬戶僅限于 辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 七、個人銀行結(jié)算賬戶 自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。 臨時存款賬戶有效期最長不得超過 2 年 。 、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存 款賬戶 不得支取現(xiàn)金。 五、專用存款賬戶 的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 四、一般存款賬戶 主要用于辦理 存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付 。 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及 存款人的工資、獎金和現(xiàn) 金的支取。 單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時 ，應(yīng)于 5 個工作日內(nèi)書面通知 開戶銀行并提供有關(guān)證明。