【正文】 進項稅額 =運輸費用金額扣除率 小規(guī)模納稅人 【 317】某企業(yè)為增值稅小規(guī)。 （ 3）購進農(nóng)產(chǎn)品：農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。 準允抵扣 （ 1）購進：購進取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 含稅與不含稅銷售額的計算。 應(yīng)納稅額 當期銷項稅額減去當期進項稅額。 商業(yè)（批發(fā)零售） 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的 增值稅納稅人。我國從 20xx 年 1 月 1 日起全面實行消費型增值稅。 第二節(jié) 主要稅種 考點一、增值稅 征稅對象 我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物。 （ 3）免征額 課稅對象就其全部數(shù)額中規(guī)定的免予征稅的數(shù)額； 免征額是指凡稅法中規(guī)定有免征額的，只就超過免征額的部分征稅： 起征點規(guī)定對達到和超過征點，就要按課稅對象的全部數(shù)額征稅不同。 減免稅 （ 1）減稅和免稅 減稅是對應(yīng)征稅款減征其一部分，免征是應(yīng)征稅款全部予以免征。 納稅期限 按期納稅； 按次納稅。 全額累進稅率：全部數(shù)額達到哪一級，就按哪一級的稅率征稅。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。 不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。征稅對象的價格和數(shù)量均為其計稅依據(jù)。 計稅金額 =征稅對象的數(shù)量計稅價格 應(yīng)納稅額 =計稅金額適用稅率 （ 2）從量計征 課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)。 與課稅對象的區(qū)別。 稅目 征稅對象的具體項目。 征稅對象 一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志。 征稅人 稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)。 計稅標準 從價稅、從量稅、復合稅。 地方稅 營業(yè)稅、財產(chǎn)行為稅。印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅。資源稅。房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅。增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。 第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 考點一、稅收的特征與分類 特征 一是 強制性。 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。 撤銷 匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。 匯款回單與收賬通知 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。 匯兌 種類 根據(jù)支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。 貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的 1 0%。 透支 單位卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但一律不 得透支，不得支取現(xiàn)金。 使用規(guī)定 持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。 考點九、非票據(jù)結(jié)算方式 信用卡 種類 信用卡按使用對象不同，可分為單位卡和個人卡； 信用卡還可以按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。 公示催告 通知不確 定的利害關(guān)系人。 票據(jù)行為無效：保證人、承兌人、背書人；但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。 考點七、票據(jù)簽章 種類 簽名、蓋章或簽名加蓋章。 絕對記載事項 與支票相比：無付款人。 銀行本票既可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。 定額本票面額分為 1000 元、 5000 元、 10000 元和 50000 元 4 種。 考點六、銀行本票 概念 銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付票據(jù)金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。 在出票金額內(nèi)填寫實際結(jié)算金額； 未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不受理； 實際結(jié)算金額不得更改，更改的匯票無效； 銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。 持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 簽發(fā) 出票銀行受理銀行匯票 申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請人。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 考點五、銀行匯票 概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當足額付款。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應(yīng)向持票人承擔保證責任。 法定禁止背書 被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限。 背書人：原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，只對 直接的被背書人承擔責任。 背書 形式 （ 1）背書簽章和背書日期：未記載日期，視為到期日前背書； （ 2）被背書人：補記等效。 付款 提示付款期限 （ 1）見票即付的匯票（銀行匯票），自出票日起 1 個月內(nèi)向付款人提示付款； （ 2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起 l 0日內(nèi)向承兌人提示付款。 承兌成立 承兌時間：一般來說，如果付款人在 3 日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌； 承兌的格式：付款人承兌匯票的，應(yīng)當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。 承兌 定義 匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 （ 3）對 出票人的效力。 （ 2）對付款人的效力。 效力 （ 1）對收款人的效力。 絕對記載事項 （ 1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣； （ 2）無條件支付的委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； （ 5）收款人名稱； （ 6）出票日期； （ 7）出票人簽章。 期限 付款期限，最長不得超過 6 個月； 提示付款期限，自匯票到期日起 1 0 日。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。 支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 支票屬于見票即付的票 據(jù)，沒有到期日的規(guī)定。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶行不予受理，付款人不予付款。禁止簽發(fā)空頭支票； （ 4）支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 （ 3）普通支票：支票上 未印有“現(xiàn)金 或“轉(zhuǎn)賬 字樣的為普通支票。 考點二、支票 概念 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票 時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 票據(jù)基本當事人 出票人、付款人和收款人 付款人是出票人的開戶銀行 使用范圍 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票； 支票沒有金額限制； 出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支； 現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓； 不能簽發(fā)遠期支票 種類 （ 1）現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金 字樣的為現(xiàn)金支票 ,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬 . （ 2）轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。 考點六、異地銀行結(jié)算賬戶 （跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； ； 需要開立專用存款賬戶的； ； 。 儲蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （ 4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （ 2）財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。應(yīng)于 5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明 撤銷 撤銷事由： （ 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； （ 2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （ 3）因遷址需要變更開戶銀行的； （ 4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 撤銷要點： （ 1）先撤銷其它存款賬戶，然后才是撤銷基本存款賬戶； （ 2）主體資格終止，存款人不辦撤銷，銀行終止其使用； （ 3）存 款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶； （ 4）交回空白票據(jù)和開戶登記證 銀行 2 日：基本通知一般，一般通知存款人，撤銷后向中國人民銀行報告；重新開戶是 2 日； 銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30 日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理 考點四、四類單位賬戶 賬戶 范圍 條件 數(shù)量 基本存款賬戶 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶， 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款 人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶 一般存款賬戶 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶， 辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 （ 2）預留簽章。 （ 2）郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個人銀行結(jié)算賬戶管理 開戶地點 本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 核準與備案制 核準 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外）和預算單位開立專用存款賬戶、 QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證 備案 其它 日期 2 日批準； 3 日通知； 5 日備案 (題 庫曾經(jīng)出現(xiàn)過 ,了解 ) 考點二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 （ 1）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3 個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 考點一、銀行結(jié)算賬戶的特點、分類 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 考點四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 資金的安全完整負責。 考點三、現(xiàn)金收支的基本要求 。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字； 在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣 0 一個 0 阿拉伯數(shù)字中間有“ 0”時，中文大寫金額要寫“零”字 中間幾個 0 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字 角位 0，而分位不是 0 阿拉伯金額數(shù)字角位是“ 0”，而分位不是“ 0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字 萬位與元位 0 阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”，萬位、元 位也是“ 0”，但千位、角位不是“ 0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字 阿拉伯小寫 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”；阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清 出票日期 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫 加“零” 月為壹、貳和壹拾的 日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的 加“壹” 日為拾壹至拾玖的 小寫不予受理，大寫不規(guī)范，可受理，但損失由出票人自行承擔 中文大寫和阿拉伯數(shù)碼 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無 效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理 簽章 種類 簽名、蓋章或者簽名加蓋章（單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章） 更改 三項不得 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理 可以更改 對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明 偽造與變造 所謂偽造是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為 所謂變造是指無權(quán) 更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為 簽章的變造屬于偽造； 票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 考點一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 與個人結(jié)算 1 000 元限制 職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育