【正文】 （會計(jì)主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的 中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 （最基本的） （二）不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員 設(shè)置機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人； 不設(shè)置機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)：會計(jì)主管人員。 ” （一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu) 各單位是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 會計(jì)業(yè)務(wù)的需要來決定 ，即各單位可以根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡情況決定是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。（ ） [答疑編號 2844010907] 『正確答案』 √ 『答案解析』只有國家監(jiān)督才有處罰權(quán)，社會監(jiān)督?jīng)]有處罰權(quán)，只有檢查權(quán)。 【例題 單選題】（ ）是對社會監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督的主體。（ ） [答疑編號 2844010905] 『正確答案』 『答案解析』會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量由財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督檢查。 【例題 多選題】下列表述中，符合《注冊會計(jì)師法》規(guī)定的有（ ）。 《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》規(guī)定： “ 國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門 ，依法對 注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會 進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 、服務(wù)業(yè)務(wù)。 （三）會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 注冊會計(jì)師 是依法取得 注冊會計(jì)師證書 并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢，服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 和有效性 [答疑編號 2844010903] 『正確答案』 BCD 『答案解析』注冊會計(jì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的區(qū)別主要包括：（ 1）審計(jì)的獨(dú)立性不同 ；（ 2）審計(jì)方式不同；（ 3）審計(jì)內(nèi)容和目的不同；（ 4）審計(jì)職責(zé)和作用不同。 （二）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì) 的關(guān)系 區(qū)別 內(nèi)部審計(jì) 注冊會計(jì)師審計(jì) 審計(jì)內(nèi)容和目的不同 內(nèi)控執(zhí)行、改進(jìn)措施 依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，圍繞會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 審計(jì)獨(dú)立性不同 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨(dú)立性（較弱） 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 審計(jì)方式不同 自覺施行 受托進(jìn)行 審計(jì)職責(zé)和作用不同 審計(jì)結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，對外不起鑒證作用，并向外界保密 對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 【例題 判斷題】單位和個人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為，不屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇 。（ ） [答疑編號 2844010901] 『正確答案』 『答案解析』目前我國實(shí)行的三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊會計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于社會監(jiān)督。 【例題 三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督 （一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的概念 會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由 注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所 依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的 審計(jì)、鑒證 的一種監(jiān)督制度。 多選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。而不是所有單位。 判斷題】除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門可以對各單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 【提示】沒有對 “ 稅 ” 的監(jiān)督。 （ 5）對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。 （ 3）各單位的會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。包括：是否依法設(shè)賬；所設(shè)的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。 [答疑編號 2844010809] 『正確答案』 C 『答案解析』財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為。 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于 會計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。 根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，各單位 必須依法接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查 ，如實(shí)提供會計(jì)資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 此外，《會計(jì)法》規(guī)定， 除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的 會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查 。 縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作 ” 。（ ） [答疑編號 2844010807] 『正確答案』 √ 二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）概念 會計(jì)工作的政府監(jiān)督 主要是指財(cái)政部門 代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的 會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的 違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰 ，是一種 外部 監(jiān)督。 【例題 多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。 判斷題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。 、會計(jì)人員 [答疑編號 2844010804] 『正確答案』 A 『答案解析』單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，可通過單位內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 【例題 判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。公司劃撥給采購部門專項(xiàng)資金，由采購部門自行 與供貨商結(jié)算貨款，違反了不相容職務(wù)相互分離的原則。公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。請分析以上規(guī)定有無不當(dāng)之處，說明理由。 發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理； 無權(quán)處理的 ， 應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，做出處理。 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督：是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的 。 （四）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中職權(quán) 保證單位內(nèi)部的賬實(shí)、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的 基本要求 。 的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 （三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)的 審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確， 并相互分離、相互制約 。 （二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人 員 ； 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是 單位的經(jīng)濟(jì)活動 。 一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的概念 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是指一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。 多選題】會計(jì)監(jiān)督體系包括（ ）。 第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督 我國已形成了 三位一體 的會計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督 和以注冊會計(jì)師為主體的社會監(jiān)督。 判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。 （五）會計(jì)處理方法的規(guī)定 《會計(jì)法》規(guī)定： “ 各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致， 不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定變更，并將 變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明 。 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)地盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)清查對象有（ ）。 年度報(bào)告前 ，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對清查不 符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 ，不能使用其他文字 ，同時可以選一種外文 [答疑編號 2844010710] 『正確答案』 D 『答案解析』在我國境內(nèi)的外國組織的會計(jì)記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。 【例題 也就是說，使用人民幣作為記賬本位幣是選擇性的，不是強(qiáng)制性的。另外，《會計(jì)法》還規(guī)定，會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。也就是說，使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他文字是備選性的。小李認(rèn)為，隨著國家對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大 ，外商投資企業(yè)不斷增多，對外貿(mào)易和合作發(fā)展迅速，會計(jì)記錄文字可以不使用中文，記賬本位幣可以不使用人民幣。（判斷） 【例 110】某日，小張與小李就會計(jì)記錄文字與記賬本位幣的理解發(fā)生了爭執(zhí)。 使用中文是前提 ，可以同時使用民族自治地區(qū)通用的一種民族文字或外國文字。 外國組織 可以 同時使用 另外一種文字。 《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)記錄的文字 應(yīng)當(dāng)使用中文 。（ ） [答疑編號 2844010709] 『正確答案』 『答案解析』業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 【例題 單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（ ）必須折算為人民幣反映。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位 ，可以選定其中一種貨幣作為記賬 本位幣，但是 編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 。 1月 1日起至 12月 31日止 1月 1日起至 12月 30日止 4月 1日起至次年 3月 31日止 10月 1日起至次年 9月 30 日止 [答疑編號 2844010707] 『正確答案』 A 『答案解析』我國的會計(jì)年度之所以采用公歷制，自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 【例題 會計(jì)期間分為： 月度、季度、半年度、年度 。 [答疑編號 2844010706] 『正確答案』 D 『答案解析』會計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限為永久。 【例題 定期保管會計(jì)檔案的最長期限是（ ）。 【例題 多選題】下列關(guān)于會計(jì)檔案的表述中，符合《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī) 定的有（ ）。（ ） [答疑編號 2844010703] 『正確答案』 『答案解析』會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起。 【例題 [答疑編號 2844010702] 『正確答案』 CD 『答案解析』會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他會計(jì)資料等會計(jì)核算的專業(yè)材料。 【例題 [答疑編號 2844010701] 『正確答案』小張的觀點(diǎn)正確。為此，二人發(fā)生爭執(zhí)。 【例 19】 2020年 6月，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中包括一張債權(quán)債務(wù)還沒有結(jié)清的原始憑證。 。 三個永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、 會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊。 。 會計(jì)檔案由 單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后 ，移交單位的會計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或 指定專人繼續(xù)保管 ； 單位會計(jì)檔案 不得借出 ，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供 查閱或者復(fù)制原件。財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書 檔案。 六、會計(jì)檔案管理的規(guī)定 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他會計(jì)資料等會計(jì)核算的專業(yè)材料。 判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 [答疑編號 2844010606] 『正確答案』 D 『答案解析』單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章是指簽名并加蓋個人名章。 【例題 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章的有（ ）。 【例題 單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。（ 2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有哪些人員簽名并蓋章？ [答疑編號 2844010604] 『正確答案』（ 1）張某的說法不正確。我已經(jīng)全權(quán)委托了公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理李某，應(yīng)當(dāng)由他來承擔(dān)責(zé)任。 【例 18】甲公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在虛增利潤等問題，董事長張某受到有關(guān)部門的處罰。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 （三）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師審計(jì) 凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定 會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)的單位，在提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，需將注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的 審計(jì)報(bào)告，隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。 《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告， 其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法 必須一致。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為 年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 ，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)按年編制 財(cái)務(wù)報(bào)表。 各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象，向 本單位、本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系人 （如投資者、債權(quán)人等）以及 政府有關(guān)管理部門 （如財(cái)政部門、稅務(wù)部門）等提供，以便于 有關(guān)的財(cái)務(wù)關(guān)系人及政府部門及時了解經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動情況