會(huì)計(jì)05ppt41--會(huì)計(jì)賬簿-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(參考版)
2024-08-23 13:18本頁(yè)面
【正文】 （ 2）舊賬簿歸檔保管的要求 ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備； ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。 賬簿的更換與保管 （ 1）賬簿更換的含義 ◆ 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年 度新賬簿的工作。 特征 ：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為 85=3） 。 27247。則借方合計(jì) 695 000；貸方合計(jì) 694 973。 ▲ 除九法 ：以雙方差額除以 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。 2=80 000。 雙方差額為 160 000。 【 例 】 若借方 80 000記入貸方。則借方合計(jì) 295 000；貸方合計(jì) 695 000，雙方差額為 400 000，即可根據(jù) 400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬 。 賬戶名稱 2） 錯(cuò)賬的查找方法 ▲ 差數(shù)法 ：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 ★ 若 4 985顛倒為 4 958。 ★ 若借方 80 000記貸方 。 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計(jì) 695 000 695 000 ★ 若借方 漏記 400 000。 （ 2）對(duì)賬的內(nèi)容與方法 （ 3）錯(cuò)賬的查找方法 1） 錯(cuò)賬的原因 主要原因有： ◆ 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額； ◆ 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額； ◆ 借、貸項(xiàng)方向記反； ◆ 數(shù)字次序顛倒等。 ● 年結(jié) — 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 （ 2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法 1）結(jié)賬的內(nèi)容 ◆ 結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯(cuò)賬 結(jié)賬與對(duì)賬 （ 1）結(jié)賬的含義 ◆ 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 【 例 】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。錯(cuò)誤 分錄為： 借：
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