【正文】 填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：管理費用 5000 貸：原材料 5000 登記 管理費用 5000 原材料 5000 登記 更正 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 記賬憑證 借：管理費用 45000 貸：原材料 45000 更正 1 編藍字補充憑證 2 藍字記賬，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證 （ 賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同 ） ， 在摘要欄中注明 “ 補充某日 號憑證少記金額 ” 。 管理費用 500000 450000 原材料 500000 450000 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 記賬憑證中使用的應借 、 應貸會計科目正確 ， 只是所記金額小于應記金額 ， 并已登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 更正方法及步驟 紅字更正舉例 ㈡ 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 紅字更正舉例 ㈡ 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領用原材料 50000元。 錯賬更正的方法 —— 紅字更正法 （ 二 ） 適用范圍㈡ 用紅字金額登記有關賬戶 ， 沖銷多記金額 。 制造費用 50000 50000 原材料 50000 50000 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 記賬憑證 借：管理費用 50000 貸：原材料 50000 3 編藍字更正憑證 4 藍字記賬，更正錯賬。 1 2 3 4 紅字更正舉例 ㈠ 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領用原材料 50000元。 錯賬更正的方法 —— 紅字更正法 （ 一 ） 適用范圍㈠ 更正方法及步驟 用紅字金額記入有關賬戶 ， 以沖銷原來的錯賬 。 注意 正確的更正 錯誤的更正 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 用藍字編制一張正確的記賬憑證 ， 在摘要欄中注明 “ 更正某日 號憑證錯誤 ” 用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證， 在摘要欄中注明 “ 沖銷某日 號憑證錯誤 ” ， 填制日期為錯賬的更正日期 ， 憑證編號按本日已編憑證順序編寫 。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應 清晰可辨 ，不得涂成模糊一片。 經(jīng) 濟 業(yè) 務 ① √ 日記賬 總 賬 明細賬 記錄 記賬憑證 ② 登記 錯賬更正的方法 —— 劃線更正法 注意 如發(fā)生 結賬后 的記賬憑證正確 ， 而過賬錯誤的 ， 不可以采用劃結更正法 ， 而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法 。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉 25 結轉當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務收入 總 賬 年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在“本年合計”欄下再劃 雙紅線作為年結標志。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉 25 結轉當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務收入 總 賬 季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在本“季合計”欄下再劃一條 單紅線作為季結標志。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 11 31 本月合計 60000 60000 平 0 本年累計 150000 150000 平 0 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉 25 結轉當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務收入 總 賬 ~ ~ 月末在最后一筆業(yè)務的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的 單紅線作為結賬標志 對于損益類賬戶需要結出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結“本年累計”額。 編制結轉分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結轉入賬 計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結賬。其主要內(nèi)容包括： 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 結 賬 結賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。包括： 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長期借款 202200 100000 100000 實收資本 800000 150000 950000 合計 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 總賬與明細賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細賬 B明細賬 總賬 A、 B明細賬的合計數(shù) 總賬 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 賬實核對 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對 銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對 財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結存數(shù)與實存數(shù)相核對 各種債權、債務明細分類賬的賬面余額與有關債權人、債務人的賬目相核對。 會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬定期核對。 總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制 總賬和明細賬的試算平衡表 完成。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應經(jīng)濟業(yè)務進行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。 賬簿的保管 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 第三節(jié) 對賬和結賬對賬 對賬 結賬 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 對 賬 對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。 注意 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 年終，會計人員應對更換下來的活頁賬、卡片賬裝訂成冊，順序編號，加具封面封底，登記存檔保管。 有些財產(chǎn)物資明細賬和債權債務明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬、原材料明細賬等由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 會計科目：原材料 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 6 承前頁 202200 10000 100000 15 轉 35 入庫 100000 借 300000 17 轉 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會計科目：原材料 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 轉 39 入庫 100000 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù) 登記賬簿的規(guī)則 下一頁的第一行應登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁登記完畢，應“過次頁” 礎會計 基 Basic Accounting 第六章會計賬簿 基 Basic Accounting 礎會計 湖南女子學院精品課程 賬簿的更換 年終結賬后，在新的會計年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應當更換新賬。 ~ 登記賬簿的規(guī)則 2022 年 憑 證 摘要