【正文】 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯賬 結(jié)賬與對賬 （ 1）結(jié)賬的含義 ◆ 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。 應(yīng)交增值稅明細賬 （按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式 ） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進項 已交 銷項 進項稅 出口 合計 或 余額 月 日 號數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸 合計 合計 主營業(yè)務(wù)收入明細賬 （ 只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式 ） 年 憑證 摘 要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 號數(shù) 5 銀收 2 銷售 A產(chǎn)品 20 000 8 現(xiàn)收 1 銷售 C產(chǎn)品 900 10 銀付 5 A產(chǎn)品退貨 1 000 （ 略 ） 30 轉(zhuǎn) 6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900 賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法 （ 1）含義： 登記賬簿時必須遵守的要求。 ② 登記方法： 逐筆登記。 對專用記賬憑證進行匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在 11章中講述）。 （ 2）普通日記賬的格式與登記方法 1）兩欄式普通日記賬（分錄簿） ① 格式：借、貸兩 欄式。 總 賬 分類 賬簿 明細賬 根據(jù)明細科目設(shè)置 ， 詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況 。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。 ◆ 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 3）備查賬簿 —— 也稱輔助賬簿。 3）卡片式賬簿 —— 卡片賬。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 ② 登記方法： 逐筆登記。 3）多欄式。 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 ① ∨ ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 2） 記賬憑證 錯誤引發(fā) 賬簿 登記 錯誤 。 【 例 】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費。 2） 結(jié)賬的方法 ● 月結(jié) — 每月末時進行的結(jié)賬。 借方合計 615 000， 貸方合計 775 000。則借方合計 615 000；貸方合計 775 000。 雙方差額為 27。 B會計年度 ▼ A會計年度 日記賬 總 賬 明細賬 日記賬 總 賬 明細賬