【正文】 年結(jié)： 應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi) 注明“本年合計(jì)” 字樣。 對賬和結(jié)賬 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 53 ?結(jié)賬 （一）結(jié)賬的定義 ? 就是把每一個會計(jì)期間 (月份、季度、年度 )的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，在會計(jì)期間終了（月末、季末和年末） 計(jì)算結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn) 下期或新賬的會計(jì)處理過程。 ?總賬與明細(xì)賬的核對：各 明細(xì)賬的余額 合計(jì)數(shù)，應(yīng)與其有關(guān) 總賬的余額 相符。 補(bǔ)充登記法 登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中僅僅只是發(fā)生金額少記的錯誤。 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 33 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 34 （四）明細(xì)分類賬的登記方法 ? 賬頁的格式： 三欄式 （債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）， 數(shù)量金額欄式（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬）， 多欄式 （費(fèi)用、成本、收入、利潤等明細(xì)賬，又分為借方多欄式、貸方多欄式以及借貸方多欄式）。 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 30 （二）銀行存款日記賬的登記方法 ? 登記人員： 出納人員。 過賬時應(yīng)按賬戶頁次的順序逐頁逐行登記，不得跳行、隔頁。 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 22 ?會計(jì)賬簿的登記規(guī)則 ? 記賬必須使用藍(lán)、黑墨水并用鋼筆書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆記賬。 ?依據(jù)： 賬簿所登記的會計(jì)資料，不僅是 編制會計(jì)報表 的主要據(jù)，同時也 是 開展財(cái)務(wù)分析和會計(jì)檢查 的依據(jù) 。 1 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 4 ?會計(jì)賬簿的含義 ? 含義： 是由具有一定格式的賬頁組成，并依據(jù)會計(jì)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行 全面、系統(tǒng)、序時、分類地記錄的簿籍。 ? 簡潔： 設(shè)置賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的會計(jì)信息進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求簡便實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜。賬簿登記完畢后，要在 記賬憑證 的“ 記賬” 欄內(nèi)做上 標(biāo)記 ，表明已登記入賬。在記賬過程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡，應(yīng)采用正確的方法予以更正。 ? 登記依據(jù)：“ 借方”欄，根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證登記；“貸方”欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 35 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 36 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 37 會計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 38 （五）總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 原因： 總賬和明細(xì)賬反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，且 總賬對明細(xì)賬起著控制的作用，而明細(xì)賬則是總賬的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總賬的作用。 實(shí)物財(cái)產(chǎn) 會計(jì)憑證 會計(jì) 賬簿 會計(jì) 賬簿 對賬和結(jié)賬 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 50 （一）賬證核對 ?含義：各種 賬簿的記錄 與有關(guān) 會計(jì)憑證 的核對。 對賬和結(jié)賬 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 52 （三）賬實(shí)核對 ?含義：即 財(cái)產(chǎn)清查 ，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的 賬面余額 與實(shí)物結(jié)存 數(shù)額相核對。 ?將本期 所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) （包括按照權(quán)責(zé)發(fā)生制所作的調(diào)整、期末有關(guān)賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)） 編制成記賬憑證 ，記入有關(guān)賬簿。 對賬和結(jié)賬 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 56 總分類賬 會計(jì)科目：原材料 第 1頁 09 年 憑證 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 字 號 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 12500 10 轉(zhuǎn) 8 購入 30000 借 42500 12 轉(zhuǎn) 10 生產(chǎn)領(lǐng)用 20220 借 22500 25 轉(zhuǎn) 19 生產(chǎn)領(lǐng)用 2500 借 20220 31 本月合計(jì) 30000 22500 借 20220 2 1 上月結(jié)轉(zhuǎn) 借 20220 對賬和結(jié)賬 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 57 總分類賬 會計(jì)科目：原材料 第 28頁 09 年 憑證 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 字 號 承前頁 49000 20220 借 39000 12 20 轉(zhuǎn) 95 生產(chǎn)領(lǐng)用 22022 借 17000 27 轉(zhuǎn) 98 管理耗用 1000 借 16000 31 本月合計(jì) 49000 43000 借 16000 31 本年合計(jì) 830000 826500 借 16000 對賬和結(jié)賬