【正文】 第五十九條企業(yè)內(nèi)部組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，參照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。 第十章 附則 第五十七條本實(shí)施細(xì)則適用于國資委直接組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的企業(yè)。 （八）審計(jì)項(xiàng)目組人員不得索要或者接受被審計(jì)企業(yè)任何禮品、禮金和各種有價證券等。 （七）被審計(jì)企業(yè)應(yīng)按本單位一般接待及差旅標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)項(xiàng)目組提供必要的食宿條件及因公外出費(fèi)用。除法律另有規(guī)定外，不得將被審計(jì)企業(yè)提供的資料泄露給委托方以外的第三方。 （四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、遇到的難點(diǎn)等，應(yīng)當(dāng)及時以書面形式報(bào)告 中國最龐大的實(shí)用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 委托方。 （二）財(cái)務(wù)審計(jì)中，如對審計(jì)期間或?qū)徲?jì)范圍進(jìn)行延伸審計(jì)時，須征得委托方同意。 （一）財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對其承 擔(dān)的審計(jì)任務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其中：財(cái)務(wù)審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作程序與進(jìn)程、審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性等承擔(dān)責(zé)任； （二）績效評價人員應(yīng)當(dāng)對其承擔(dān)的評價任務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其中：績效評價組長應(yīng)當(dāng)績效評價報(bào)告承擔(dān)責(zé)任； （三）評議專家應(yīng)當(dāng)對其評議結(jié)果承擔(dān)責(zé)任； （四）復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對其復(fù)核的相關(guān)內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任。 （二）被審計(jì)企業(yè)應(yīng)積極做好審 計(jì)配合工作： ，如實(shí)反映經(jīng)營管理中與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的事項(xiàng)； 、完整、合法的會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，特別是有關(guān)未決訴訟、抵押借款、投資融資、銀行存款、擔(dān)保等方面的資料； ，有無轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)資料以及其他資料的行為等； 、會計(jì)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中，有無重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題。 第九章 審計(jì)責(zé)任與工作紀(jì)律 第五十四條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，委托方和被審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)配合審計(jì)項(xiàng)目組共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。 （三）審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制。 ，應(yīng)對各個層次的審計(jì)人員所從事的工作給予充分的指導(dǎo)和監(jiān)督； ，并根據(jù)審計(jì)任務(wù)明確工作責(zé)任，明確審計(jì)人員應(yīng)完成的程序、目標(biāo)及重要性； 、關(guān)聯(lián)方交易及 非貨幣性交易等容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險的重要事項(xiàng)。 ，應(yīng)認(rèn)真考慮風(fēng)險、管理需要及審計(jì) 資源等，并事先評估各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險程度； ，應(yīng)同時明確項(xiàng)目審計(jì)的工作目標(biāo)、工作順序、所分配的審計(jì)資源、后續(xù)審計(jì)的必要安排等； ，及時對計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充，保證審計(jì)計(jì)劃的嚴(yán)肅性 中國最龐大的實(shí)用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 和落到實(shí)處。 第五十三條審計(jì)程序上的質(zhì)量控制，主要包括審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制三部分。 第五十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告基本撰寫要求： （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容必須在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績效評價報(bào)告中有證據(jù)支撐； 中國最龐大的實(shí)用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)明確，內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透 ，問題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清； （三）報(bào)告應(yīng)當(dāng)語言嚴(yán)謹(jǐn)精練、論述清楚； （四）篇幅一般應(yīng)控制在 1 萬字以內(nèi)。 （五）附件。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出相關(guān)改進(jìn)建議。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對企業(yè)負(fù)責(zé) 人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評價，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 。 。 。 。 （ 四）報(bào)告正文。 （三）前言。標(biāo)題中應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的企業(yè)名稱和報(bào)告性質(zhì)。 第五十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最終的工作報(bào)告，應(yīng)由標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成。 中國最龐大的實(shí)用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （五）報(bào)告日期。 （四）簽章。 （三）附件。 （二）報(bào)告正文。 （一）標(biāo)題?？冃гu價報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告。附件包括：審定的任職期間各年度審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、會計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整表、其他需要說明的重要事項(xiàng)等。 。 。 ，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題，包括企業(yè)的問題和負(fù)責(zé)人的問題兩方面。 。 。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說明。 （三）報(bào)告正文。標(biāo)題中應(yīng)當(dāng)明確被審計(jì)企業(yè)名稱、主要審計(jì)事項(xiàng)等審計(jì)主要內(nèi)容。 第四十七條財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成。 第七章 工作報(bào)告 第四十五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告由財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績效評價報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告組成。 （一）企業(yè)負(fù)責(zé)人的任職時間為某一年度的上半年，則以本年度初作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。 第四十三條對于企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，既要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績，又要分析企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并要充分考慮企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r、歷史負(fù)擔(dān)、行業(yè)特點(diǎn)、持續(xù)發(fā)展等因素。 （二）主管責(zé)任是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工， 企業(yè)負(fù)責(zé)人對其分管部分工作以及企業(yè)經(jīng)營、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)職責(zé)可控范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第四十一條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)客觀公正地評價企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對企業(yè)的主要貢獻(xiàn)，重點(diǎn) 關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效益狀況、基礎(chǔ)管理水平、重大改制改革、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內(nèi)部控制建設(shè)與落實(shí)情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等內(nèi)容。 （四）發(fā)展性原則。 （三）公正性原則。 中國最龐大的實(shí)用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （二）全面性原則。 第四十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價應(yīng)遵循以下原則： （一）客觀性原則。 第三十八條績效評價組綜合企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果、財(cái)務(wù)績效定量評價結(jié)果和管理績效定性評價結(jié)果，形成企業(yè)績效評價報(bào)告初稿。 （四）評議專家的主要職責(zé)。 （二）評議專家一般從企業(yè)監(jiān)管 部門、行業(yè)協(xié)會、高等院校、社會中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)監(jiān)事會等方面聘請。 中國最龐大的實(shí)用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 第三十七條為客觀公正的評價企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)管理績效狀況，審計(jì)項(xiàng)目組采用聘請相關(guān)專家組成專家評議組方式，對企業(yè)的管理績效指標(biāo)進(jìn)行評議，形成管理績效定性評價結(jié)果。評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整主要包括以下兩個方面： （一）根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果對企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整； （二）根據(jù)評價要求，對非經(jīng)營績效因素進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)企業(yè)績效評價指標(biāo)體系，財(cái)務(wù)績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、發(fā)展能力四個方面進(jìn)行評價。企業(yè)績效評 價分為財(cái)務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價。 第三十二條財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)在對被審計(jì)企業(yè)任職期間的基本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進(jìn)行審計(jì)和出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的同時，還應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，為績效評價工作奠定基礎(chǔ)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。 （一）對外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、融資上市、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定； （二）有關(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度； （三）有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定 程序進(jìn)行； （四）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為； （五）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實(shí)施管理部門，有無進(jìn)行過程監(jiān)控； （六）有關(guān)決策結(jié)果