【正文】 第九十六條 本制度自１９９３年７月１日起施行。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制 度。 主要財務(wù)指標(biāo)計算公式如下： 流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債 速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／總資產(chǎn) 存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本／平均存貨 資本金利潤率＝利潤額／資本金總額 銷售 利稅率＝利稅總額／銷售額 凈資產(chǎn)報酬率＝利稅額／平均股東權(quán)益 企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采有上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。 營運(yùn)能力指標(biāo)主要有存貨周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)使用經(jīng)濟(jì)資源或資本的效率及有效性。 第九十三條 企業(yè)總結(jié)、考核和評價財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債 能力指 標(biāo)，營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。 生產(chǎn)經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)分別建安工程、房地產(chǎn)開發(fā)、產(chǎn)品 銷售、機(jī)械作業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等 進(jìn)行說明。年度財務(wù)報告于年度終了后在規(guī) 定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機(jī)關(guān)。 第九十一條 企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。 [章名 ]第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價 第九十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門和其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者 提供財務(wù)報告。 股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股 東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部 分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配；如果剩余財產(chǎn)不能全額償還優(yōu)先股股金時，按 照各優(yōu)先股股東所持比例分配。 第八十八條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所 得稅。 第八十七條 企業(yè)財 產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)： 一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)等； 二、應(yīng)繳未繳國家的稅金； 三、尚未償付的債務(wù)。 第八十五條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧，財 產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確 實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算 收益或清算損失。 第八十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認(rèn)價值或者變現(xiàn) 收入等為依據(jù)。 已作為擔(dān) 保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過所 擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清 算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，向投資者收 取已認(rèn)繳而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家 外匯 牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損 益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合 為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。 第八十條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理： 企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨(dú)記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳 本位幣金額記帳。 第七十九條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按 當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定 的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用。按照月 末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之 間的差額，作為匯兌損益。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同） 或者是當(dāng)月１日的國家外匯牌價。 記 帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù) 情況說明書中予以說明。 第七十五條 企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。 第七十三條 公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。 企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會特別決 議可以按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定 盈余公積 金不得低于注冊資金的２５％。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使 用。 第七十一條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配： （一）支付優(yōu)先股股利。 （ 五）向投資者分配利潤。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的１０％提取， 盈余公積金達(dá)到注冊資金５０％時可不再提取。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 第六十九條 企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第六十八條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下１年度的稅前利潤等彌補(bǔ)；下１年度利 潤不足彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌 補(bǔ)。 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款 項，罰款收入、教育費(fèi)附加返還款，以及其他非營業(yè)性收入。 第六十七條 企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收 入和支出。 投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)上取得 款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中 所擁有的數(shù)額等。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)利潤包括土地轉(zhuǎn)讓利潤、商品房銷售利潤、配套設(shè)施銷售利潤、 代建工程結(jié)算利潤、出租房經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。企業(yè) 收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。 第六十五條 營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費(fèi)用、 銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等后的余額。 第六十三條 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。 第六十二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算帳單提交買方并 得到認(rèn)可時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交 接手續(xù)，價款結(jié)算帳單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)為 營業(yè)收入的實現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié) 議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入 、 代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。 [章名 ]第八章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配 第六十條 營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、 房地產(chǎn)開發(fā)、以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；需 要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。攤銷期限一般 不應(yīng)超過１２個月。 第五十八條 待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)）， 醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職 工浴 室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 第五十六條 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的１４％提取。 無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的 攤銷。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 土地使用費(fèi)是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。 綠化費(fèi)是指企業(yè)對本廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。 訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用 。 咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費(fèi)用，包括聘 請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。 待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。 職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工 工資總額的１．５％計提。 差 旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主 管財政機(jī)關(guān)備案。 第五十五條 管理費(fèi)用是指 企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi) 用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會費(fèi)、咨 詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn) 讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀 損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、 維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員 工資、獎金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。 第五十 三條 企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福 利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán) 衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一 平”等支出。 第五十 一條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程 費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基