【正文】 主要參考法規(guī)：《稅務(wù)代理試行辦法》、《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》、《關(guān)于規(guī)范稅務(wù)代理收費有關(guān)問題的通知》、《民法通則》、《稅收征收管理法實施細則》。 （ 8）稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)師和稅務(wù)代理機構(gòu)進行懲戒處分時，應(yīng)當(dāng)制作文書，通知當(dāng)事人，并予以公布。 （ 6）稅務(wù)代理 機構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，由縣以上國家稅務(wù)局根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、處以 2020 元以下罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解 中國最大的管理資源中心 第 40 頁 共 40 頁 散等處分。 （ 4）稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法仍進行的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局吊銷其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，禁止從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。 （ 2）稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定 進行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行代理的，由縣以上國家稅務(wù)局處以 2020元以下的罰款。 （ 6）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進行代理活動的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或提請有關(guān)管理部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。 （ 4）注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法懲處。 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 40 頁 （ 2）注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違 反本規(guī)定從事代理活動二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。 2.《稅收征收管理法實施細則》第九十八條規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。 （二）稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 1.《民法通則》第六十六條規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。同時向稅務(wù)代理人賠償損失。 四、稅務(wù)代理法律責(zé)任 為了維護稅務(wù)代理雙方的合法權(quán)益，保證稅務(wù)代理活動的順利進行，根據(jù)我國《民法通則》、《合同法》、《稅收征收管理法實施細則》、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《稅務(wù)代理試行辦法》的法律法規(guī)的規(guī)定，對于稅務(wù)代理法律關(guān)系主體因違法行為應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，主要有以下幾點： （一）委托人的法律責(zé)任 1.《合同法》第一百零七條規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等 違約責(zé)任。稅務(wù)代 理機構(gòu)有下列行為之一的，由價格主管部門依據(jù)《價格法》和《價格違法行為行政處罰規(guī)定》予以查處：①超出指導(dǎo)價浮動幅度制定收費標(biāo)準(zhǔn)的；②提前或推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價的；③自立收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)收費的；④采取分解收費項目、重復(fù)收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標(biāo)準(zhǔn)的；⑤違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費的；⑥強 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 40 頁 制或變相強制服務(wù)并收費的；⑦不按規(guī)定提供服務(wù)而收取費用的；⑧不按規(guī)定進行明碼標(biāo)價的；⑨對委托人實行價格歧視的；⑩其他違反本通知規(guī)定的收費行為。 稅務(wù)代理機構(gòu)接受委托辦理有關(guān)涉稅事宜時，應(yīng)與委托人簽訂委托協(xié)議書。對確實不宜按定額或人 員工時計費的，可以按代理標(biāo)的額的一定比率計費，但應(yīng)規(guī)定最高限額。制定收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以稅務(wù)代理服務(wù)人員的平均工時成本費用為基礎(chǔ)，加法定稅金和合理利潤，并考慮市場供求狀況制定。稅務(wù)代理機構(gòu)提供服務(wù)并實施收費應(yīng)遵循公開、公正、誠實信用的原則和公平競爭、自愿有償、 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 40 頁 委托人付費的原則，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)規(guī)程提供質(zhì)量合格的服務(wù)。原國家計委、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范稅務(wù)代理收費有關(guān)問題的通知》（計價格 [1999]2370 號），對稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的收費性質(zhì)、收費標(biāo)準(zhǔn)及違規(guī)收費的責(zé)任等作了專 門規(guī)定。委托人對代理事項不要求出具代理報告的，受托人可不出具代理報告，但作應(yīng)保存完整的代理業(yè)務(wù)工作底稿。稅務(wù)代理工作報告應(yīng)根據(jù)代理項目的不同分別編寫，主要包括下列內(nèi)容：①標(biāo)題；②委托人名稱；③代理事項的具體內(nèi)容、政策依據(jù)；④代理過程；⑤存在問題及調(diào)整處理意見或建議；⑥代理結(jié)論及評價；⑦有關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。 稅 務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員在委托事項實施完畢后，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的要求，以經(jīng)過核實的數(shù)據(jù)、事實為依據(jù)，形成代理意見，出具稅務(wù)代理工作報告。 稅務(wù)事務(wù)所要建立健全工作底稿逐級復(fù)核制度，有關(guān)人員在編制和復(fù)核工作底稿時，必須按要求簽署姓名和日期。不同的代理事項應(yīng)編制不同的工作底稿。它應(yīng)如實反映代理業(yè)務(wù)的全部過程和所有事項，以及開展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。 如果稅務(wù)代理過程 中，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員遇到下列情況之一，必須及時向所在的稅務(wù)師事務(wù)所和主管稅務(wù)機關(guān)報告；①現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；②委托人授意代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，以勸告仍不停止其違法活動的；③委托人自行實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動的。代理項目負責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理（所長）應(yīng)為執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)部。在此基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代表報告、涉稅文書，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機關(guān)。 代理計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，代理項目負責(zé)人及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)根據(jù)代理協(xié)議和代理計劃的要求，向委托方提出為 完成代理工作所需提供的情況、數(shù)據(jù)、文件資料。 實施復(fù)雜的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在稅務(wù)代理委托協(xié)議簽訂后，由項目負責(zé)人編制代理計劃，經(jīng)部門負責(zé)人和主管經(jīng)理（所長）批準(zhǔn)后實施。稅務(wù)師事務(wù)所在與委托人簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議后，應(yīng)根據(jù)委托事項的復(fù)雜難易程度及稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的工作經(jīng)驗、知識等情況，將受托的業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)勝任能力的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)。 因為稅務(wù)代理不是以稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的名義直接接受委托，而只能由于稅務(wù)師事務(wù)所的名義統(tǒng)一接受委托人的委托，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。因此，我國對稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的執(zhí)行，作了專門的法律規(guī)定，以規(guī)范稅務(wù)代理法律關(guān)系雙方的權(quán)利義務(wù)，賦予了國家對稅務(wù)代理的監(jiān)督執(zhí)行權(quán)，從而保證了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)能合法、有效地運行，真正發(fā)揮稅務(wù)代理的作用。 在《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》規(guī)定的稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍之外的其它稅務(wù) 代理人可以從事的代理業(yè)務(wù)。 、受聘稅務(wù)顧問 稅務(wù)代理人運用專門的知識提供稅務(wù)事宜服務(wù)，其中包括向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳國家的稅收法規(guī)和稅收政策，進行稅收籌劃等。 ，辦理賬務(wù) 這是指稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，根據(jù)國家稅收法律和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定代辦建立納稅人、扣繳義務(wù)人內(nèi)部核算的管理辦法，并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，代為建立會計賬簿。 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 40 頁 稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，對其執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)及計算繳納稅款的情況進行審查。 涉稅文書按主體的不同可分為征稅主體制作的涉稅文書和納稅主體制作的涉稅文書。 稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理繳納稅款的各種手續(xù)并繳納稅款和準(zhǔn)備退稅申請材料并代為辦理退稅申請。 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 40 頁 稅務(wù)代理人按照法定的納稅程序，代理納稅人、扣繳義務(wù)人定期向稅務(wù)機關(guān)書面報告生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款繳納情況、告知納稅所屬時期等事項。真實原則要求在辦理稅務(wù)登記時要求實事求是， 如實填報登記項目，不得隱瞞謊報弄虛作假，逃避納稅登記。稅務(wù)登記要求稅務(wù)代理人遵守及時和真實的原則。根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行 ）》的規(guī)定，我國注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： 、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù) 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項制度，也是納稅人遵守國家稅收法律，履行納稅義務(wù)，接受稅務(wù)監(jiān)督的一項必要措施。 委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告，終止的具體事項由以方協(xié)商解決。 《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》第三十六條規(guī)定，稅務(wù)代理人有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： ①稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)； 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 40 頁 ②稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格； ③稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。如果稅務(wù)代理雙方希望續(xù)約，可以另行 簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國稅務(wù)代理關(guān)系的終止可以分為自然終止和法定終止。 上述事項都會導(dǎo)致稅務(wù)代理關(guān)系的變更，需要雙方在自愿的基礎(chǔ)上，修訂稅務(wù)代理委托協(xié)議書，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效，與原協(xié)議具有同等的法律效力。但在稅務(wù)代理中可能發(fā)生某些情況，需要變更或修改補充委托協(xié)議的，雙方應(yīng)及時協(xié)商議定，變更雙方的稅務(wù)代理法律關(guān)系。而且一旦雙方在稅務(wù)代理委托協(xié)議書上簽字蓋章，委托協(xié)議即生效，稅務(wù)代理關(guān)系就正式產(chǎn)生了。根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，稅務(wù)代理委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括