稅收納稅技巧案例分析ppt46)-管理案例(參考版)
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【正文】 2020/9/19 張?bào)惚? 45 公司承擔(dān)個(gè)人費(fèi)用的籌劃方案 利用公司與高管人員的勞動(dòng)合同的籌劃方案 2020/9/19 張?bào)惚? 46 完 。 第三步： [20200（ 12001000） ] 10%25=1955（元） 2020/9/19 張?bào)惚? 44 二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法 當(dāng)月工資、薪金未達(dá)繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需納稅。 一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法 第一步： [20200（ 12001000） ]247。 12=3000（元） 第二步： 3000元適用的工資、薪金所得稅率為 15%，速算扣除數(shù) 為 125元。 2020/9/19 張?bào)惚? 43 實(shí)例一 某納稅人 2020年 1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金 36000元，當(dāng)月工 資、薪金 3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。 七、本通知自 2020年 1月 1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年 獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 （二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本 條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： （或等于）稅法規(guī)定 的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率 速算扣除數(shù) ，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) 2020/9/19 張?bào)惚? 42 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用 一次。 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、 薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法 ,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： 2020/9/19 張?bào)惚? 41 （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 2020/9/19 張?bào)惚? 40 但依據(jù)國(guó)稅發(fā) [2020]9號(hào)： 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按使用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。 另外，屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等應(yīng)從最近的探視井或三通管算起，計(jì)稅房屋原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管算起，計(jì)稅原值，有關(guān)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門及時(shí)通知有關(guān)業(yè)務(wù)部門，以便于準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)稅。 2020/9/19 張?bào)惚? 38 房產(chǎn)原值中包含部分可以單獨(dú)計(jì)價(jià)的機(jī)器設(shè)備除稅法規(guī)定與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。對(duì)納稅人未按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。這一規(guī)定，為 納稅人遞延交納印花稅提供了籌劃空間，不過(guò)如果合同金額不 大，對(duì)此籌劃就沒有必要了。例如：代理合同、人壽保險(xiǎn)合同、非技術(shù)咨 詢合同、管道運(yùn)輸合同、居間合同、企業(yè)與企業(yè)之 間的借款合同、企業(yè)與個(gè)人之間的借款合同等等； ? 我們可以看出不同的合同適用于不同的比例稅率，所 以公司的業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)分別簽定合 同，按不同合同的標(biāo)的額使用不同的比例稅率，避 免從高征稅?！? 2020/9/19 張?bào)惚? 35 注意： ? 一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花； ? 訂立的合同不是印花稅條例中所列舉的，不納稅； ? 不同的合同適用于不同的比例稅率； 2020/9/19 張?bào)惚? 36 ? 屬于合同性質(zhì)的訂單、要貨單等，應(yīng)按規(guī)定貼花，避 免產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)； ? 對(duì)在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒 有開具書面憑證的暫不貼花。 2020/9/19 張?bào)惚? 34 第四部分、印花稅 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例 》 第二條：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu) 銷、加工承攬、建筑工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保 險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證 照；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 2020年 4月 10日，乙公司分派現(xiàn)金股利并派發(fā)股票股利，甲公司收到上述已宣告分派的現(xiàn)金股利的 2萬(wàn)元，同時(shí)得到 10萬(wàn)股股票。 2020/9/19 張?bào)惚? 33 關(guān)于工效掛鉤的備案制度的應(yīng)用。1999年實(shí)際發(fā)放的工資總額為 120200元，該企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 65000元，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)所得稅稅率為 33%。 2020/9/19 張?bào)惚? 31 利用折舊年限進(jìn)行稅收籌劃的技巧 但企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，則并不是折舊年限越短越有 利，例如： 案例： 某企業(yè)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，甲固定資 產(chǎn) 6萬(wàn)元為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購(gòu)入，凈殘值 率不考慮，而折舊年限為 8年或 6年，那么哪個(gè)折 舊年限更有利于企業(yè)節(jié)稅。 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企
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