【正文】 1管理信息是管理活動(dòng)的基礎(chǔ)和核心， 2管理信息是提高管理效益的關(guān)鍵， 3管理信息是有效控制企業(yè)運(yùn)行過程的靈魂。并特別指出：內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法而 15 其本身并非目標(biāo)，內(nèi)部控制只提供合理保證而非絕對(duì)保證，內(nèi)部控制要由企業(yè)各級(jí)人員實(shí)施與配合 2要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，監(jiān)控 B、我國內(nèi)控規(guī)范體系（★）： a企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范：統(tǒng)領(lǐng)作用 b企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引：主體地位 c企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引：評(píng)價(jià)與檢驗(yàn) 內(nèi)部控制要素 A控制環(huán)境（★★★）包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力，管理當(dāng)局的理 念和經(jīng)營風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是其他四項(xiàng)基礎(chǔ) a、原則： 1企業(yè)對(duì)誠信和道德價(jià)值觀做出承諾 2董事會(huì)獨(dú)立于管理層，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效施以監(jiān)控 3管理層在董事會(huì)的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報(bào)告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)力和責(zé)任 4企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成 5企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任 b、要 求： 1建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制 2董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì) 4明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位 5企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性 6制定有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 7企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道 德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì) 8企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 9加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)法制觀念 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（★★★）為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別和分析 a、原則 1企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn) 2企業(yè)從全范圍的 角度來識(shí)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理 3企業(yè)在評(píng)估影響目實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為 4企業(yè)識(shí)別并評(píng)估可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更 b、要求 1企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 2應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度 3識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 4識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn) 5采取定性與定量結(jié)合的方法 ，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn) 6根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 7綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制 8結(jié)合情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 C、控制活動(dòng)（★★★）為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局目標(biāo)而采取的政策和程序 a、原則 1企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平的控制活動(dòng) 16 2為用以 支持目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策 3通過政策和程序來部署控制活動(dòng)：政策用來確定所期望的目標(biāo)，程序則將政策付諸于行動(dòng) b、要求 1 運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi) 2不相容職務(wù)控制 3授權(quán)審批控制 4會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 5財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 6預(yù)算控制 7運(yùn)營分析控制 8績(jī)效考評(píng)控制 9運(yùn)用綜 合控制 10建立重大預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 D、信息與溝通（★★★）為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及溝通 E、監(jiān)控（★★★）對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制應(yīng)用 A、內(nèi)部環(huán)境類（★★）： a、 組織架構(gòu) 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理 2）企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見 3）不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查 4）企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性 b、發(fā)展戰(zhàn)略 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，因?yàn)橹饔^原因頻繁變動(dòng) 2）發(fā)展戰(zhàn)略主要關(guān)注全局性、長(zhǎng)期性和可行性 c、人力資源 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：人力資源缺乏或過剩，結(jié)構(gòu)不合理，或者激勵(lì)約束機(jī)制不合理，或者退出機(jī)制不當(dāng)導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損 d、社會(huì)責(zé)任 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：安全生產(chǎn)措施不到位、責(zé)任不落實(shí)，產(chǎn)品質(zhì)量 低劣，環(huán)境保護(hù)投入不足，促進(jìn)就業(yè)和員工利益保護(hù)不夠 e、企業(yè)文化 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏誠信經(jīng)營理念，忽視企業(yè)間文化差異導(dǎo)致并購重組失敗 B、內(nèi)部活動(dòng)控制類（★★） a、資金活動(dòng) b、采購業(yè)務(wù) 1）企業(yè)的采購業(yè)務(wù)要盡量集中，避免多頭或分散采購，企業(yè)應(yīng)對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人 員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序和審批程序?？偞沓杀景ǎ何腥说谋O(jiān)管成本、代理人的約束成本和剩余損失 C、利益相關(guān)者理論（★）：是指企業(yè)的經(jīng)營管理者為綜合平衡各個(gè)利益相關(guān)者的利益要求而進(jìn)行的管理活動(dòng) D、公司治理的參與各方（★）： a、公司內(nèi)部的公司治理直接參與者：執(zhí)行管理者、董事會(huì)、審計(jì)委員 會(huì)（目的是監(jiān)督會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告過程，以及內(nèi)部和外部審計(jì)師）， b、公司治理的促進(jìn)者：內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師、分析師、公司的所有者， c、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和準(zhǔn)則指定機(jī)構(gòu) E、公司治理的基本原則（★★）： 1 建立完善的組織機(jī)構(gòu)， 2 明確董事會(huì)的角色和責(zé)任， 3 提倡正直及道德行為（防止擁有內(nèi)幕信息的人員利用內(nèi)幕信息對(duì)公司證券進(jìn)行交易）， 4維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠信及外部審計(jì)的獨(dú)立性， 5 及時(shí)披露信息和提高透明度， 6 鼓勵(lì)建立內(nèi)部審計(jì)部門， 7尊重股東權(quán)利， 8確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益， 9鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī)， 10公平的薪酬和責(zé)任 投資者和董事會(huì)在公司 治理中的作用 A、所有權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理（★） B、董事會(huì)的職權(quán)及其在公司治理中的作用（★★） 1董事會(huì)成員的行為應(yīng)當(dāng)建立在一個(gè)充分可靠信息的基礎(chǔ)上，忠實(shí)誠信、勤勉盡責(zé)、根據(jù)公司和股東的最大利益履行職責(zé)（一家公司被其他的企業(yè)控制，忠誠義務(wù)要求董事會(huì)成員對(duì)本公司和本公司股東負(fù)責(zé)，而非對(duì)控制方負(fù)責(zé)） 2如果董事會(huì)的決策可能對(duì)不同的股東團(tuán)體產(chǎn)生不同的影響，董事會(huì)應(yīng)平等的對(duì)待所有的股東，在履行其職責(zé)時(shí)，董事會(huì)不應(yīng)被視作、也不應(yīng)被當(dāng)做不同支持者的個(gè)別代表的集合體 3董事會(huì)應(yīng)該建立高水平的倫理道德標(biāo) 準(zhǔn) 4董事會(huì)對(duì)公司事務(wù)應(yīng)該能夠行使客觀獨(dú)立的判斷 5為了履行職責(zé)，董事會(huì)成員應(yīng)該有渠道掌握準(zhǔn)確的、關(guān)鍵、及時(shí)的信息 C、董事會(huì)與高級(jí)管理層角色分離（★★）：董事會(huì)主席和首席執(zhí)行官的角色分離，不分離情況下指定一名 14 非執(zhí)行管理人員或外部人員為首席董事來召集董事會(huì) 1） 董事會(huì)應(yīng)履行的關(guān)鍵職能： 1 審查和指導(dǎo)制定公司戰(zhàn)略、重要的行動(dòng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、年度預(yù)算和商業(yè)計(jì)劃、制定績(jī)效目標(biāo)、監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行和企業(yè)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)、監(jiān)督重要的資金支出、收購和出售行為 2監(jiān)控公司的治理實(shí)踐成效，在需要的時(shí)候加以方向上的干 預(yù) 3選擇、確定報(bào)酬、監(jiān)控關(guān)鍵的經(jīng)營主管人員，在必要的時(shí)候，更換關(guān)鍵的經(jīng)營主管人員，監(jiān)督更換計(jì)劃 4協(xié)調(diào)關(guān)鍵經(jīng)營主管人員和董事會(huì)的薪酬，使之與公司和股東長(zhǎng)期利益保持一致 5保證董事會(huì)的選聘和任命過程的正規(guī)化、透明性 6監(jiān)管經(jīng)營層、董事會(huì)成員和股東之間潛在的利益沖突，包括公司財(cái)產(chǎn)的濫用和關(guān)聯(lián)交易的舞弊 7確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性 8監(jiān)督信息披露和對(duì)外溝通的過程 2）董事會(huì)和管理層的作用：企業(yè)控制和問責(zé)機(jī)制，任免首席執(zhí)行官，批準(zhǔn)任免財(cái)務(wù)總監(jiān)，等 D、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用（ ★★） 1）可能影響?yīng)毩⒍陋?dú)立性因素： a、最近 5年內(nèi)曾是公司或控股公司的雇員 b、最近 3 年曾經(jīng)在與公司重要部門有直接或間接業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)工作，或曾在與公司有上述關(guān)系的公司擔(dān)任合伙人、股東、董事或高級(jí)管理人員 c、曾經(jīng)收取過公司除董事津貼外的額外薪酬，參與過公司的股票期權(quán)計(jì)劃、績(jī)效計(jì)劃或是公司養(yǎng)老金計(jì)劃的成員 d、直系親屬擔(dān)任公司的顧問、董事或高級(jí)管理人員 e、與其他董事通過其他公司存在交叉任職或有重要關(guān)系 f、代表某個(gè)公司的某個(gè)股東 g、在董事會(huì)第一次選舉時(shí) 起在董事會(huì)中的任職超過 9年 2）獨(dú)立董事的角色：戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績(jī)效角色、風(fēng)險(xiǎn)角色、人事管理角色 3）審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用：主要是和外部審計(jì)的 E機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義與公司治理（★★） 1）機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義內(nèi)涵：參與對(duì)話過程，積極在股東大會(huì)中行使表決權(quán)，積極關(guān)注所投資公司的董事會(huì)成員構(gòu)成，聯(lián)合向公司管理層提出公司戰(zhàn)略和經(jīng)營建議。 風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程（★★） A、收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息：戰(zhàn)略方面、財(cái)務(wù)方面、市場(chǎng)方面、運(yùn)營 方面、法律方面 B、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：步驟 1風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí) 2風(fēng)險(xiǎn)分析 3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，方法：定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究，定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論法、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析 C、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略：風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制 D、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案：外部（外包），內(nèi)部（風(fēng)險(xiǎn)管理策略、組織職能、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)） E、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)：內(nèi)部審 計(jì)至少每年一次進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)直接報(bào)送董事會(huì)。 風(fēng)險(xiǎn)管理 一、 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)的概念：未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的影響。 戰(zhàn)略變革的發(fā)展階段：連續(xù)階段、漸進(jìn)階段、不斷改變階段、全面階段 ② 戰(zhàn)略變革的動(dòng)因（★） 外部環(huán)境變化、技術(shù)和工作方法的變化、產(chǎn)品和服務(wù)變化、管理及工作關(guān)系變化