會(huì)計(jì)外文翻譯---養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的邏輯-會(huì)計(jì)審計(jì)(參考版)
2025-01-23 07:15本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)計(jì)成本的核算方法的選擇標(biāo)準(zhǔn)是能“合理、系統(tǒng)并得到一貫的應(yīng)用，以使養(yǎng)老金每年都能得到合理的計(jì)量”。 APB 8 提到根據(jù)《意見》確認(rèn)的養(yǎng)老金成本可能會(huì)與雇主提存的養(yǎng)老金數(shù)額有所差別，但是并沒(méi)有對(duì)這種情形 做詳細(xì)的分析?！兑庖姟穼?duì)于做如何確認(rèn)養(yǎng)老金成本組成項(xiàng)目提供了詳細(xì)的指導(dǎo)，建議期間應(yīng)該要長(zhǎng)達(dá) 40 年以上，而且一系列的養(yǎng)老金會(huì)計(jì)處理方法特征需要被強(qiáng)調(diào)。 APB 8 完全是以成本為基礎(chǔ)的，它建議在資產(chǎn)負(fù)債表中設(shè)置“養(yǎng)老金負(fù)債”和“預(yù)付養(yǎng)老金”項(xiàng)目，但是他們并沒(méi)有對(duì)這些項(xiàng)目做出解釋，也沒(méi)有說(shuō)明這些項(xiàng)目是如何決定的。進(jìn)一步的分析，“系統(tǒng)的分?jǐn)偂币馕吨椭鱾儗⒁捎镁銕焸兘ㄗh的方法來(lái)確定當(dāng)前雇員所提供的服務(wù)成本。 會(huì)計(jì)監(jiān)管的開始 早期的權(quán)威會(huì)計(jì)采納現(xiàn)收現(xiàn)付制來(lái)確認(rèn)養(yǎng)老金成本。 第 7 頁(yè) 在會(huì)計(jì)處理上，雇主需要計(jì)算每年的養(yǎng)老金成本，如果是內(nèi)部的計(jì)劃，將會(huì)直接采用精算師的計(jì)算結(jié)果，如果是外部的基金計(jì)劃，將采用 外部的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的貢獻(xiàn)（由精算師確定） 。很多評(píng)論員評(píng)論說(shuō)這種形式的養(yǎng)老金 核算將會(huì)非常復(fù)雜，他們建議由精算師來(lái)完成這些計(jì)算。 這種觀點(diǎn)認(rèn)為養(yǎng)老金其實(shí)是遞延的工資，雇員實(shí)際上是犧牲了當(dāng)前的收入而換取未來(lái)的收益。即使在格式化的養(yǎng)老金計(jì)劃中，雇主也可能會(huì)加入這樣的條款，否認(rèn)這是一種強(qiáng)制的合同，而強(qiáng)調(diào)養(yǎng) 老金福利完全是根據(jù)自己意愿老來(lái)支付，任何時(shí)候他都可以終止這項(xiàng)計(jì)劃 (Stone, 1984: 24)。“酬金”理論暗示雇主通過(guò)辭退落后的職工而使效率得到提高，對(duì)養(yǎng)老金成本合適的計(jì)量就是支付的養(yǎng)老金 金額 。 現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老金會(huì)計(jì)是建立在“酬金理論” (McGill et al., 2021: 16)基礎(chǔ)上的，這個(gè)理論認(rèn)為養(yǎng) 老金是雇主對(duì)退休人員的一種獎(jiǎng)勵(lì)，“是雇主對(duì)為他忠誠(chéng)服務(wù)的退休老職工的善意施舍 ” (Pilch and Wood, 1979: 2)。 如果基金沒(méi)有 被用來(lái) 購(gòu)買證券，成本將會(huì)是每段時(shí)間內(nèi) 的服務(wù)成本并 計(jì)上合理的利率。在這種情況下，每段期間內(nèi)的成本就是該期間的現(xiàn)金支付。雇主確認(rèn)的成本實(shí)際上 就是一定 期間 內(nèi)支付的現(xiàn)金。 Chandar and Miranti,2021: 206)。 第 7 頁(yè) 外文翻譯 原文 1 The logic of pension accounting 2. Pensions as an expense . Early approaches to pension accounting In the USA and UK, privatesector employersponsored pension arrangements began to appear in the second half of the 19th century, and were often associated with large anizations such as railways, insurance panies and banks (Hannah, 1986: 10–12。 Chandar and Miranti,2021: 206). Accounting for these arrangements was often very simple. The cost recognized by the employer was effectively the cash paid in a given period. Some schemes operated on a ‘payasyougo’ basis, where the employer made no advance provision for retirement benefits. In this case, the cost each period equaled the benefits paid. In a scheme where the e
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