【正文】 11. 全部企業(yè)都應(yīng)實(shí)施，而不僅僅在上市公司 /企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施，對(duì)企業(yè)特別是已經(jīng)形成較大規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在確保資金安全，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率效果等方面具有重要意義 12. 《指引》第四條關(guān)于主持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 工作的經(jīng)理層，不僅要求經(jīng)理層各成員之間職責(zé)分工要明確，而且還應(yīng)該要求經(jīng)理層隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)要明確，即哪些專(zhuān)業(yè)人員是必須要配備的，以免企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致整體管理水平不高，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，難以實(shí) 現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo) 13. 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引按制造業(yè)企業(yè)模板撰寫(xiě)，能否提供分行業(yè)指導(dǎo)，或在政府部門(mén)組織的專(zhuān)題研究、座談中，增加行業(yè)成功案例，以便參考。 ，但是任職的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人又不具備專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)水平，比如：公路交通運(yùn)輸?shù)拇笾行推髽I(yè)，分管財(cái)會(huì)工作的都是經(jīng)營(yíng)方面的副總兼任，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施可想而知。 7. 企業(yè)在基本規(guī)范的指引下，通過(guò)嚴(yán)格的治理結(jié)構(gòu)，明晰企業(yè)的權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成了合理的資源配置機(jī)制，在這種治理結(jié)構(gòu)下，企業(yè)承擔(dān)對(duì)包括國(guó)家在內(nèi)的出資者全部投資的責(zé)任，承擔(dān)資產(chǎn)的保值、增值的責(zé)任，承擔(dān)保證投資者收益的責(zé)任，承擔(dān)企業(yè)加速自身發(fā)展的責(zé)任，對(duì)于出資者，也是自我保護(hù)的一種有效方法。 4.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的制定發(fā)布，為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了一個(gè)共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面提供了自律性要求，為企業(yè)提供了建立建設(shè)內(nèi)部 控制環(huán)境、進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方面的指引和工具，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面的重要依據(jù)。例如關(guān)于加班問(wèn)題，國(guó)內(nèi)只要領(lǐng)導(dǎo)吩咐就可以了，但是在外國(guó)加班需要經(jīng)過(guò)勞工部門(mén)批 準(zhǔn)，還有政治風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等。企業(yè)缺乏的是了解所在國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的人才 ，如果完全依靠所在國(guó)的會(huì)計(jì)人才存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。公司在進(jìn)行 IPO過(guò)程中開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)有基礎(chǔ)，但是這是按照香港和 COSO的要求來(lái)進(jìn)行的，現(xiàn)在必須按照我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系來(lái)搞，兩者如何做到有機(jī)融合？ （ 7） 海外投資項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部控制的局限性 一是關(guān)于海外當(dāng)?shù)睾臀覈?guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)建立一種持續(xù)鞏固的長(zhǎng)效機(jī)制，內(nèi)控建設(shè)應(yīng)作 為企業(yè)戰(zhàn)略性的活動(dòng)，落實(shí)一件件事情，一個(gè)個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)個(gè)系統(tǒng)，做到制度化、常態(tài)化，把“要我做內(nèi)控”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙鰞?nèi)控”，這樣內(nèi)控才能落到實(shí)處。 （ 3）選擇具備專(zhuān)業(yè)能力和項(xiàng)目管理能力的中介，為第一年的合規(guī)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 3. （ 1）公司高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，為項(xiàng)目順利起航和后續(xù)推進(jìn)提供了持續(xù)的推動(dòng)力，也促進(jìn)了各部門(mén)和下屬單位的 配合程度。 2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引在中國(guó)企業(yè)的實(shí)施對(duì)于促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有著積極的作用，是與國(guó)際接軌的重大舉措，對(duì)于完善我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度生產(chǎn)深遠(yuǎn)的影響。 對(duì)于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引在中國(guó)企業(yè)的實(shí)施，您有何 看法？您的意見(jiàn)可能成為政府部門(mén)的重要參考，請(qǐng)自由表達(dá)您的意見(jiàn)，可以另附頁(yè)。 12. 針對(duì)流程的實(shí)施過(guò)程沒(méi)有相關(guān)制度約束，也未在企業(yè)管理過(guò)程中形成一定的模式，實(shí)施過(guò)程根據(jù)不同人員有不同的執(zhí)行方法，企業(yè)根本末關(guān)注此流程。該比率每年會(huì)與年報(bào)審計(jì)師協(xié)商交流，進(jìn)行調(diào)整。定量指標(biāo)如決策失誤導(dǎo)致可直接獲取到的公司直接財(cái)務(wù)損失金額；定性指標(biāo)則包括法律合規(guī)性等。定性因素則嚴(yán)格遵照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引中對(duì)財(cái)報(bào)內(nèi)控缺陷的相關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行識(shí)別，如疏理財(cái)報(bào)相關(guān)制度，評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)控是否能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)報(bào)之錯(cuò)報(bào)情況等。 7. 嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制有效性進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。 5. 對(duì)公司利益造成危害或威脅到公司利益 。 2. 本公司編制了《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》手冊(cè)中，對(duì)于內(nèi)部控制重大缺陷采用定量與定性相結(jié)合的方式。對(duì)不能量化的缺陷，根據(jù)內(nèi)審部或財(cái)務(wù)部提供的意見(jiàn)，由部門(mén)經(jīng)理審核，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行判斷。 15. 對(duì)能夠量化至具體財(cái)務(wù)損失的缺陷，確定資產(chǎn)總額或利潤(rùn)的一定比率區(qū)間，如在區(qū)間內(nèi)，則為重要缺陷。與非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)之內(nèi)部控制缺陷，由評(píng)估小組 按戰(zhàn)略目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四大塊進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)資料的收集、設(shè)定抽樣比例并進(jìn)行抽樣檢查，對(duì)抽樣結(jié)果設(shè)定定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。 14. 與財(cái)報(bào)相關(guān)之內(nèi)部控制缺陷的定量因素根據(jù)集團(tuán)總部以及下屬子公司的資產(chǎn)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)情況等進(jìn)行不同標(biāo)準(zhǔn)的劃分：資產(chǎn)總額 %1%錯(cuò)報(bào)為重要缺陷。在實(shí)施過(guò)程中 對(duì)企業(yè)造成較大的損失。 9 導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，需引起企業(yè)管理層關(guān)注。對(duì)公司按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則生成、授權(quán)、記錄、處理和對(duì)外報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響，并導(dǎo)致無(wú)法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)公司年度或財(cái)務(wù)報(bào)表中“大于不重要”的錯(cuò)報(bào)的可能性“大于微小”的控制缺陷或多個(gè)控制缺陷的組合。 實(shí) 質(zhì) 性 的內(nèi)部 控 制 活 動(dòng)，但 未 形 成 書(shū)面政 策 、 流 程政策或 流 程 文 書(shū)不更 新 ， 實(shí)際操 作 有 差 異關(guān)鍵文 件 的 審 批不完善 據(jù) 上 市 公司的 要 求 成 立某些 重 要 機(jī) 構(gòu)或委 員 會(huì)等。對(duì)不能量化的缺陷，根據(jù)內(nèi)審部或財(cái)務(wù)部提供的意見(jiàn)進(jìn)行判斷。 15. 對(duì)能夠量化至具體財(cái)務(wù)損失的缺陷，確定資產(chǎn)總額的一定比率或利潤(rùn)的一定比率，如低于改比率，則為一般缺陷。與非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)之內(nèi)部控制缺陷，由評(píng)估小組按戰(zhàn)略目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四大塊進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)資料的收集、設(shè)定抽樣比例并進(jìn)行抽樣 檢查，對(duì)抽樣結(jié)果設(shè)定定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。在實(shí)施過(guò)程中對(duì)企業(yè)造成較小的損失 14. 與財(cái)報(bào)相關(guān)之內(nèi)部控制缺陷的定量因素根據(jù)集團(tuán)總部以及下屬子公司的資產(chǎn)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)情況等進(jìn)行不同標(biāo)準(zhǔn)的劃分：資產(chǎn)總額 %以下錯(cuò)報(bào)為一般缺陷。 9. 對(duì) 存 在 的 額 為 難 題 不 采 取 任 何 行 動(dòng) 可 能 導(dǎo) 致 較小范圍的目標(biāo)偏離。 6. 如果內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法使管理層或員工在執(zhí)行指定任務(wù)的正常過(guò)程中，及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，那么就是一般缺陷。 （ 1） 貴公司是如何認(rèn)定內(nèi)部 控制一般缺陷的？ 1. 有內(nèi)控制度，但控制活動(dòng)不夠完善 2. 本公司編制了《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》手冊(cè)中，對(duì)于內(nèi)部控制一般缺陷采用定量與定性相結(jié)合的方式。） （ 1）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 22 （ 2）規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 20 （ 3）規(guī)范內(nèi)部控制的監(jiān)管主體和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn) 20 （ 4）降低內(nèi)部控制實(shí)施成本 16 （ 5）健全內(nèi)部控制實(shí)施激勵(lì)與懲罰機(jī)制 22 （ 6）其他 內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、認(rèn)定具有很高的難度，一直是困擾公司甚至注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng) 工作。 ，能否協(xié)調(diào)統(tǒng)一，特別是財(cái)政部主推的內(nèi)部控制與國(guó)資委的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，能否統(tǒng)一為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，以便企業(yè)遵從。 7. 為了有效的實(shí)施監(jiān)管，應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估和內(nèi)部評(píng)估的外部評(píng)估三管齊下，從而確保上市公司的持續(xù)發(fā)展，降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)。 10. 根據(jù)各行業(yè)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建給予指導(dǎo) /對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的實(shí)際操作進(jìn)行指導(dǎo) 國(guó)外諸如美國(guó)和日本等均已將內(nèi)部控制上升到法律的要求，您認(rèn)為有必要在我國(guó)推進(jìn)國(guó)家層面在內(nèi)部控制強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)方面的相關(guān)立法嗎？ （請(qǐng)?jiān)谡_的選項(xiàng)上劃上“√”） （ 1） 有必要 24 （ 2） 沒(méi)有必要 2 （ 3）不清楚 對(duì)于現(xiàn)有的監(jiān)管思路，您有何更好的建議？ 1. 構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部評(píng)價(jià)內(nèi)容 ，將控制根植于日常管理中，形成全員的行動(dòng) ，設(shè)立內(nèi)控部門(mén)對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制 4. 和企業(yè)利益掛鉤，推進(jìn)工作發(fā)展 5. 外部的監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部能起到良好的作 用，應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)管。希望得到更多的幫助，將更多的經(jīng)典案 例向企業(yè)分享。 6. 還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和檢查。 ，制定的制度要有強(qiáng)制執(zhí)行的效果。 ，對(duì)企業(yè)更深入地指導(dǎo)，起到工具書(shū)作用。 6. 有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 7. 能及時(shí)的識(shí)別和糾正內(nèi)控問(wèn)題 。） 項(xiàng)目指標(biāo)描述 具體說(shuō)明 沒(méi)有 最弱 很弱 一般 很強(qiáng) 最強(qiáng) 經(jīng)營(yíng)的效率效果性保證程度 您認(rèn)為基本規(guī)范及配套指引在多大程度上保證此目標(biāo)？ 0 1 2 3 9 4 17 5 財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息真實(shí)可靠和完整保證程度 您認(rèn)為基本規(guī)范及配套指引在多大程度上保證此目標(biāo)？ 0 1 2 3 5 4 19 5 1 資產(chǎn)的安全完整保證程度 您認(rèn)為基本規(guī)范及配套指引在多大程度上保證此目標(biāo)？ 0 1 2 3 5 4 19 5 遵循法律法規(guī)以及監(jiān)管要求保證程度 您認(rèn)為基本規(guī)范及配套指引在多大程度上保證此目標(biāo)？ 0 1 2 3 2 4 21 5 2 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略保證程度 您認(rèn)為基本規(guī)范及配套指引在多大程度上保證此目標(biāo)？ 0 1 2 3 6 4 19 5 第七部分：企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、審計(jì)情況 貴公司是否有明確的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)？（請(qǐng)?jiān)谡_的選項(xiàng)上劃上“√”） （ 1） 有 21 （ 2） 沒(méi)有 5 （ 3） 不清楚 1 如果有，貴公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)是： 審計(jì) 內(nèi)控辦公室 董事會(huì) 。） 項(xiàng)目指標(biāo)描述 具體說(shuō)明 沒(méi)有 最弱 很弱 一般 15 很強(qiáng) 12 最強(qiáng) 基本規(guī)范及配套指引的適用程度 您認(rèn)為基本規(guī)范及配套指引在多大程度上適用？ 0 1 2 3 4 5 第五部分：分要素評(píng)價(jià)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套 指引實(shí)施前后的情況 請(qǐng)對(duì)貴公司《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引實(shí)施前后的內(nèi)部控制環(huán)境情況進(jìn)行評(píng)價(jià)（請(qǐng)?jiān)谀J(rèn)為符合貴公司實(shí)際情況的 數(shù)字 上面劃上“√”，分值越高表示相應(yīng)的評(píng)價(jià)越好）： 項(xiàng)目指標(biāo)描述 具體說(shuō)明 沒(méi)有 最弱 很弱 一般 很強(qiáng) 最強(qiáng) 內(nèi)部控制環(huán)境整體情況 您認(rèn)為貴公司內(nèi)部控制環(huán)境有效嗎？ 實(shí)