【正文】 。 六、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本：科目。公司處置捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時(shí)，借記本科目 (接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn) )，貸記“營業(yè)外收入”科目。投資者實(shí)際繳付貨幣資金時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目 (資本溢價(jià) )；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份 額的差額，貸記本科目 (資本溢價(jià) )，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目 (資本溢價(jià) )。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 1．資本溢價(jià)； 2．接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)； 3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在本科目有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 三、公 司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 3101 實(shí)收資本 一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住 房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查薄”的貸方登記； 公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。對(duì)已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算； 公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”科目， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積 ––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營業(yè)費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費(fèi)用 ––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的 公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 2231 長期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除上述長期負(fù)債以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。 2221 長期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上 (不含一年 )的各項(xiàng)借款。 公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 保險(xiǎn)保障基金專戶存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2211 保險(xiǎn)保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)將上年同期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 四、本 科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目 發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。 二、公司收到保戶儲(chǔ)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲(chǔ)金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀 行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未到 期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)；轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 215l 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利 息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 2149 其他應(yīng)付款 一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費(fèi)附加等。 三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補(bǔ)交稅金）時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2146 應(yīng)交稅金 一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用 稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅等。 三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。 二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保戶利差時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。 二、公 司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。 3．應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員 工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。 三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．經(jīng)營、管理部門的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng) (如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等 )，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、 “應(yīng)交稅金 ––––應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 2141 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 三、收到存入的保證金，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目；退還保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2132 存入保證金 一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。 三、本科目按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。 2131 存入分保準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費(fèi)形成的準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。 2122 預(yù)收分保賠款 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠款。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的躉交保費(fèi)在“保費(fèi)收入”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。 二、發(fā)生應(yīng)付傭金時(shí)，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付傭金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借 記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 2111 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。 三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)賬。支付或計(jì)提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 2102 拆入資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 2l01 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn) 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi) (含一年 )的各種借款。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。 四、盤盈的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 三、盤虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價(jià)值。 公司處置抵債物資，分別以下情況處理： 1．將抵債物資轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)將其價(jià)值轉(zhuǎn)人相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目； 2．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“營業(yè)外 支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。 三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。 1801 存出資本保征金 一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算 時(shí)清償債務(wù)的保證金。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 二、公司發(fā)生的長期待攤 費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 六、本科