【正文】 因此，國家稅務(wù)總局會在近一段時(shí)間內(nèi)出臺更多的具體管理辦法，以進(jìn)一步說明新申報(bào)表的填報(bào)細(xì)節(jié)，望納稅人密切關(guān)注。一是刪除了具有操作性的具體表述，因?yàn)榇瞬糠直硎霾⒉粔蛎鞔_，估計(jì)國家稅務(wù)總局會在近期出臺的管理辦法中再作明確規(guī)定。新填報(bào)說明將此修改為賬載金額小于稅收金額時(shí)調(diào)增、調(diào)減金額均不填。而有的企業(yè)本計(jì)提工資但可能并未實(shí)際發(fā)放，本就需要納稅調(diào)增，待下實(shí)際發(fā)放時(shí)又應(yīng)該納稅調(diào)減。調(diào)減金額填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額。另外，新填報(bào)說明增加了“第9行=主表第11行”。將原來的表述為“根據(jù)科目的發(fā)生額分析填報(bào)”，現(xiàn)在修改為“根據(jù)科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)”?！边@種表述是以納稅主體適用的不同會計(jì)制度進(jìn)行分類的，這樣分類在表述上重疊且不夠明確。為此，國家稅務(wù)總局近期又下發(fā)了國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函〔2008〕1081號文件）。（）正確 錯(cuò)誤 17稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈在《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。（）正確 錯(cuò)誤 發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅分析填報(bào)（）正確 錯(cuò)誤12收入成本費(fèi)用明細(xì)表是進(jìn)一步對主表中利潤總額計(jì)算部分的項(xiàng)目進(jìn)行分解細(xì)化，全部取自企業(yè)會計(jì)核算信息，與企業(yè)所得稅稅收口徑無關(guān)。（）正確 錯(cuò)誤企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。 ，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（） ，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。 ，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。%。 ，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。% % % % D.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。四、“本申請彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表八：《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈支出；“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈用途，可以按用途歸類填報(bào)；“公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得” 3%（%計(jì)算）；“捐贈支出總額”填報(bào)在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額。企業(yè)會計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費(fèi)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表四：《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三：《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表二：《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。包括企業(yè)會計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。1第33行“社會保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。第19行“職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等。第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。第2行“銷售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回?！凹{稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報(bào)。第三篇：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)說明一、表頭項(xiàng)目“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。稅款定額為 磚：—5元/千塊 煤：—4元/噸 灰：—2元/噸二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的填寫（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第66行 稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門批準(zhǔn)的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第61行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。第57行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫的所得稅額。即填寫上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。第52行 投資收益補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。第48行 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。第45行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。增長未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。但不進(jìn)入42行關(guān)系式計(jì)算。第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第33行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫按照市財(cái)政局、市地稅局京財(cái)稅［1998］882號“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法》的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。第30行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫，30行=31+32+…+41行。第28行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫 28行=25+2627行。第25行 利潤總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫本表計(jì)算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整額。第24行 以前年度損益調(diào)整額： 填寫納稅人調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前年度損失，以“”表示。第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。即15 行=6+81113 行。第12行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。第8行 其它業(yè)務(wù)利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤額。商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓銷售（營業(yè)）成本銷售（營業(yè)）費(fèi)用銷售（營業(yè)）稅金及附加；即6行=12345行。第4行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費(fèi)用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷售費(fèi)用。（四）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表表體具體項(xiàng)目的填寫第1行 銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入。經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱。第三部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表的填寫（一）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（21）申報(bào)所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核一、銷售(營業(yè))收入減 ：銷售折扣與折讓銷售(營業(yè))成本銷售(營業(yè))費(fèi)用銷售(營業(yè))稅金及附加二、銷售(營業(yè))利潤(6=12345)加：代購代銷收入其它業(yè)務(wù)利潤其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益境外勞務(wù)收