【正文】 提高財務(wù)風(fēng)險防范的技術(shù)方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風(fēng)險；回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險較小的方案，以達(dá)到回避財務(wù)風(fēng)險的目的；轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法；降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，努力采取措施降低財務(wù)風(fēng)險的方式。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運(yùn)狀況，提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通，同時避免人為因素對內(nèi)部財務(wù)控制效果的影響。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。同時，實行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實行一把手負(fù)責(zé)，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實保證內(nèi)部監(jiān)督的及時、準(zhǔn)確、到位。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，將預(yù)期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過提高財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風(fēng)險的態(tài)度。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風(fēng)險獲得的收益未能彌補(bǔ)為防范與控制風(fēng)險所投入的費(fèi)用，則企業(yè)就失去了控制風(fēng)險的必要。（四）動態(tài)適應(yīng)性原則。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險損失的處理。（二）風(fēng)險防范與風(fēng)險處理相結(jié)合的原則。企業(yè)在制定和實施財務(wù)風(fēng)險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風(fēng)險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標(biāo)的原則。收益分配風(fēng)險是所有財務(wù)風(fēng)險的釋放。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。（3）資金回收風(fēng)險的成因。雖然企業(yè)籌資風(fēng)險只存在于有負(fù)債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險，籌資風(fēng)險是所有財務(wù)風(fēng)險的起點。四、企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險類型及成因財務(wù)風(fēng)險的類型財務(wù)風(fēng)險以資本運(yùn)動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四種風(fēng)險類別。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進(jìn)行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。增加透明度可降低風(fēng)險； ⒅ 距總部的距離。因此，企業(yè)風(fēng)險管理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理組織、財務(wù)運(yùn)營和公司運(yùn)營的政策與程序、內(nèi)部審計系統(tǒng)等。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。在基于風(fēng)險管理構(gòu)建事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系的過程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的自身實際情況，結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作開展過程中可能存在的風(fēng)險點，重點在管理制度體系建設(shè)、信息溝通以及監(jiān)督管理等方面采取有效措施，確保內(nèi)部控制管理的有效性。（4）強(qiáng)化事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度?；陲L(fēng)險管理完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系，在執(zhí)行過程中，應(yīng)該注重加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制管理，具體而言，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：在財務(wù)管理控制方面，應(yīng)該重點落實好崗位分離監(jiān)督制度，尤其是財務(wù)審批工作權(quán)限，同時加強(qiáng)對財務(wù)信息、財務(wù)報告真實可靠性的檢查管理，確保各類經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)。在具體的風(fēng)險管理過程中，應(yīng)該針對這些可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，明確細(xì)化確定事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制管理目標(biāo)，特別是在資金管理、資產(chǎn)管理、收支業(yè)務(wù)等方面，落實具體管理目標(biāo)及管理責(zé)任人。在人力資源管理方面，重點是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的內(nèi)控意識與風(fēng)險意識，確保各項內(nèi)部控制管理制度得到有效的執(zhí)行。但是目前，我國事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理普遍弱化，一些事業(yè)單位對自身的監(jiān)督管理完全依賴于外部的紀(jì)檢、審計以及財政部門，而自身的內(nèi)部監(jiān)督制度體系流于形式，這不利于進(jìn)一步的強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險防范控制管理。目前，部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中，對于風(fēng)險管理缺少必要的側(cè)重，尤其是風(fēng)險評估程序有漏洞，整體的風(fēng)險管理制度體系不健全。三、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題分析（1）事業(yè)單位風(fēng)險管理意識較差。二、基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制概述對于事業(yè)單位而言，風(fēng)險主要是指可能造成事業(yè)單位組織目標(biāo)結(jié)果不確定性的影響因素，涉及事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)活動、技術(shù)管理、安全管理、廉政紀(jì)律、資產(chǎn)管理等方方面面，主要包括：風(fēng)險因素的識別、分析評估以及處理等幾部分內(nèi)容。前幾年我國企業(yè)盲目地上 ERP、“精益生產(chǎn)”等管理項目，其結(jié)果是多數(shù)企業(yè)以失敗而告終，浪費(fèi)了寶貴的時間和精力?，F(xiàn)在，國內(nèi)企業(yè)正在進(jìn)行積極的國際擴(kuò)張，正處在從“中國制造”向“中國創(chuàng)造”進(jìn)行轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時刻，更應(yīng)該在產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫。目前，中國汽車市場正飛速發(fā)展，國內(nèi)車企紛紛制定了雄心勃勃的增產(chǎn)計劃。企業(yè)在發(fā)展壯大的同時必須樹立和培養(yǎng)積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，樹立現(xiàn)代管理理念。豐田汽車創(chuàng)造了精益生產(chǎn)的理念，但在瘋狂擴(kuò)張的背后，卻丟掉了精益生產(chǎn)的實質(zhì)。如果企業(yè)能夠站在受害者 的立場上表示同情和安慰,勇于披露信息和承擔(dān)責(zé)任,主動向消費(fèi)者致歉，便很容易贏得理解和信任。直到今年1月30日全球召回540萬輛汽車后,豐田公司才認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性,公司總裁豐田章男才首次在達(dá)沃斯世界經(jīng)濟(jì)論壇上道歉。豐田汽車的剎車失靈、高速暴沖等問題早就見諸媒體,但這似乎并沒有引起豐田公司高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。豐田危機(jī)告誡我們,整車生產(chǎn)企業(yè)與零部件供貨商的緊密合作關(guān)系，零部件通用化是一把雙刃劍,在為企業(yè)降低成本、帶來可觀利潤的同時,也會使企業(yè)置身于潛在的危險之中。據(jù) 外電報道 ,這次大范圍召回的部分車型,如漢蘭達(dá)、卡羅拉、凱美瑞、RAV4 等所使用的油門踏板均是由美國印第安納州的零 件生產(chǎn)商CTS 公司獨家供應(yīng)的,足以說明該零部件通用平臺的先天不足。也正是在他的這種成本控制模式之下,豐田汽車才以低成本優(yōu)勢趕超美國通用?！悴考ㄓ玫某杀究刂颇Ｊ截S田汽車快速擴(kuò)張的主要方式是在海外直接設(shè)廠生產(chǎn)。豐田在高速擴(kuò)張的過程 中,成功實現(xiàn)了成本控制和利潤最大化,但卻在一定程度上忽視了產(chǎn)品 品質(zhì)和監(jiān)管等細(xì)節(jié),而被忽視的恰恰是精益生產(chǎn)方式得以存在和發(fā)展的保障。比如在技術(shù)要求、產(chǎn)品質(zhì)量、成本控制、顧客投訴、售后服務(wù)等方面,都要與總公司建立及時、準(zhǔn)確的聯(lián)系和溝通。也就是說,緊密結(jié)合市場需求,在逐步改善、提高質(zhì)量的基礎(chǔ) 上,最大限度地降低成本,通過秉承自動化和準(zhǔn)時化兩大理念來確保一定的收益。豐田汽車為了盡快登上世界第一的寶座,一味追求速度與規(guī)模,一方面通過“C CC21”(21 世紀(jì)成本競爭力 建設(shè))控制成本來保持利潤,另一方面又不斷 增加產(chǎn)品類型、拓展新的業(yè)務(wù)區(qū)域。豐田虧損后受命挽救豐田的現(xiàn)任總裁豐田章男表示，過去的飛速擴(kuò)張浪費(fèi)了公司的資源。2005 —2009 年，是豐田擴(kuò)張最快的 5 年，同時也是豐田在全球召回事件頻發(fā)的5年。正是憑借這種策略，豐田獲得了質(zhì)優(yōu)價廉的口碑。豐田公司內(nèi)部控制分析：從各個廠家今年召回的原因來看，廠商設(shè)計不合理、生產(chǎn)管理不嚴(yán)格、供應(yīng)商零配件不合格是造成召回的三大原因。召回事件給豐田帶來的損失不僅包括修復(fù)油門踏板的直接費(fèi)用以及豐田今后的促銷讓利，還包括聲譽(yù)上的損失以及相應(yīng)的官司費(fèi)用。其旗下品牌主要包括凌志、豐田等系列高中低端車型等。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡一致，但是內(nèi)部控制缺失有著共同的缺點。（）或：同時聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（）不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。（）有力：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)?。?分）或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（）不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實 14 施。（）理由：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進(jìn)行全面梳理。存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計，增強(qiáng)監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強(qiáng)對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。（1分）案例分析題四2010年4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。（1分）。(1分)（2）不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。（1分）或：評價過程中應(yīng)視被評價對象的具體情況，適當(dāng)選擇個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。（）理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。（）理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。（）（2）不當(dāng)之處；審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷?！痉治雠c解釋】。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。該方案摘要如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。（2分）。（1分）。（1分）或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了