【正文】 潤額的持續(xù)上升。而汽車廠商在此過 程中,面臨的首要問題就是對分 布于全球范圍內的零部件供應商進行質量監(jiān)督與控制。豐田汽車之后又因油門踏板、剎車系統(tǒng)有問題大批召回,危機已經愈演愈烈。（一）樹立“循序漸進”的控制文化企業(yè)的長遠發(fā)展要有正確的理念。磨刀不誤砍柴功。（三）采取符合國情的質量控制活動學習發(fā)達國家先進的生產技術和管理經驗是有必要的，但在學習過程中不要忘記我國的國情，否則很容易“水土不服”。對于以服務性、公益性以及共有行為主要特征的事業(yè)單位而言，為了確保自身職能目標的實現(xiàn)，更應該基于風險管理，改造完善內部控制管理體系，進而提高事業(yè)單位的運轉效率，確保組織目標的高質量完成。在風險控制管理工作的開展實施過程中，較為有效的手段之一就是內部監(jiān)督，尤其是內部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)內部管理中存在的風險問題。事業(yè)單位存在的風險問題，主要包括：經濟活動與財務管理未能合法合規(guī)、財政資金運作使用效率不高、財務會計信息質量較差、工作人員舞弊腐敗等一系列的風險問題。在資產管理方面，對于流動資產關鍵是落實好現(xiàn)金、存款以及支付結算管理規(guī)范，并定期清理各項往來資金；在固定資產管理方面，重點是加強對事業(yè)單位固定資產的取得、日常管理、攤銷管理、維修維護、清查以及處置的管理，確保各項工作規(guī)范高效。各種經濟活動都伴有風險的存在，會產生不同的結果。單位規(guī)模大潛在的風險就高；(5)會計系統(tǒng)的變動，變動后的信息系統(tǒng)風險很高，(6)經營業(yè)務的復雜程度，越復雜，出錯的幾率越大；(7)要職人員的變動，會增加或至少帶來不確定性；(8)經營環(huán)境惡化，會促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產流動性，流動性大，發(fā)生損失的機會就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長，在生產費用控制方面的風險會增加； ⑾ 信息化程度，若無嚴格的分工，會帶來失控； ⑿ 審計的間距，頻繁審計能降低風險；⒀ 管理者的目標壓力，壓力大會不擇手段，生產費用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機會就越高，公司面臨的風險就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風險所在的地方； ⒃ 獨立的審計計劃；⒄ 公開程度。很多企業(yè)決策者對企業(yè)財務決策風險的認識不足，普遍存在經驗決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導致企業(yè)投資損失巨大。且財務預警模型的運用主要是集中在上市公司，而對一些容易破產的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。投資風險有投資結構風險、投資項目風險與投資組合風險。收益分醞風險，即收益取得和分配對企業(yè)價值產生影響的可能性。企業(yè)局部風險控制策略的制定應以整體風險控制目標為指導思想。企業(yè)財務風險控制主體應認真分析風險的性質及其可能造成損失的嚴重性，在企業(yè)因采取風險控制措施致使風險成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠利益安全保障程度的提高之間做出權衡，以防因貪小而失大。企業(yè)財務風險意識，是企業(yè)在進行財務活動時對市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作中重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使企業(yè)經營者能夠及早采取措施防范財務風險。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內部會計人員思想行為狀況。（七）提高財務風險防范的技術方法盒財務風險預警機制。中國煙草行業(yè)正處在像以產權為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉變之中，煙草行業(yè)的各類生產要素與經營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團化、資產一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團的主旋律。（五）企業(yè)必須重視對內部財務控制制度管理人員的選用。（三）建立健全資本預算體系。因此企業(yè)經營者必須以科學的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風險控制活動。只有風險控制策略與風險處理策略相結合，才能達到風險控制的最佳效果。企業(yè)財務風險控制作為企業(yè)整體經營管理活動的一部分,其風險控制目標和策略的制定應該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標的要求。內因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。（2）投資風險的成因。（三）防范企業(yè)財務風險的方法比較匱乏。（二）財務管理風險控制財務管理風險控制，即控制企業(yè)財務管理方面面臨的各種風險，深入理解財務管理風險，分析財務風險形成的根源及不同財務風險形成的具體原因，完善企業(yè)資本運營風險防范體系、建立有效的內部控制體系以及精確的財務分析制度，從籌資、投資、經營與收益分配四個方面控制財務風險，從而有效地控制財務風險。加強對內部風險的識別和把握，以內部各種可能發(fā)生偏離目標的不確定因素為控制點，建立起風險管理機制和體系，來應對內部風險，并進而對企業(yè)整體風險進行管理。（作者單位為淄博市農業(yè)科學研究院）參考文獻[1] 劉永澤，[J].會計研究，2012（1）.[2] 劉永澤，[J].會計研究，2013（1）：5758.[3] 事業(yè)單位的內部會計控制[J].中國農業(yè)會計，2011（1）.第五篇：內部控制與風險管理企業(yè)內部風險控制與財務管理一、企業(yè)的風險管理與內部控制企業(yè)的風險管理從本質上也應當是以內部控制為前提，是以內部的風險為主要對象的進行的有效和適當的管理。在預算管理方面，重點是確保事業(yè)單位預算編制的準確性，能夠有效地提高事業(yè)單位的資金使用效率，同時強化預算的執(zhí)行力度，規(guī)范預算調整程序，準確的評價預算績效，并妥善完成資金的結余管理。在責任管理方面，應該落實崗位責任管理，加大問責管理的力度，確保各項管理措施真正得到有效的貫徹執(zhí)行。尤其是涉及經濟活動以及財務管理方面的相關業(yè)務，缺少必要的風險評估程序，因而難以實現(xiàn)風險的提前識別與預先防范，非常容易出現(xiàn)風險隱患問題。而內部控制則主要是指為了確保事業(yè)單位管理目標的實現(xiàn)，管理效率的提高、經濟活動的合法合規(guī)、資產的安全完整以及財務報告的真實可靠，而在事業(yè)單位內部制定并實施的一系列的內部控制管理制度以及程序，是防范事業(yè)單位內部出現(xiàn)舞弊行為，預防腐敗的重要措施，對于提高事業(yè)單位公共服務水平也具有非常關鍵的作用。忽視質量的“ 中國制造”，不僅難以立足國內，更談不上走向世界，完成“中國創(chuàng)造”的轉變。（二）突出“重視質量”的風險意識豐田此次大規(guī)模的召回事件告誡我們以犧牲產品質量和安全為代價換來的產能擴大、成本降低和利潤提高，是不能支撐企業(yè)長遠發(fā)展的。豐田公司最初猶抱琵琶半遮面的態(tài)度無疑是作繭自縛,導致其陷入 70 多年發(fā)展史上最為嚴峻的品牌信任危機。2009年 8月美國的豐田車主一家四口亡于車禍,豐田公司于兩個月后才迫于美國政府和公眾壓力作出回應。當前汽車產業(yè)已經逐步實現(xiàn)全球化的生產與經營 ,產業(yè)分工越來越細、產 業(yè)供應鏈越來越長,競爭越來越激烈。在市場競爭與追逐利潤的雙重壓力下,豐田汽車盡最大可能壓縮生產成本,措 施之一便是直接在當地采購零部件,并形成整車生產與零部 件供應商專業(yè)化協(xié)作的關系 ,逐步搭建起零部件的通用平臺, 即在不同級別的車型上采用相同零部件供應商,建立全球化的零部件供應體系。但是,隨著豐田海外擴張規(guī)模的不斷擴大,整個生產、供應鏈條開始變得異常冗長、繁雜,對整個鏈條的掌控便成為豐田面臨的頭等難題。于是,相應的管理層次逐漸增多,公司組織結構也變得異常龐大,這 無疑大大 降低了企 業(yè)的運營 效率,而 更為致命 的是,由 于過分注重市場而忽視了產品本身,對產品質量的監(jiān)管也因此出現(xiàn)了漏洞。盲目擴大規(guī)模又導致產能的大量過剩。尤其是供應商的零配件不合格問題更是突出。案例介紹：2010年1月起，豐田汽車的油門踏板因設計問題在踩下去之后可能無法恢復到正常位置，存在極大安全隱患，開始召回 RAVMatrix、Avalon 等8款車型，全球召回總量接近1000 萬輛；2010 年2月，繼“踏板門”后，豐田公司因為混合動力車普銳斯剎車系統(tǒng)出現(xiàn)問題，再次卷入全球范圍的大規(guī)模召回，在日美兩大市場召回的混合動力汽車預計總量為 27 萬輛。（）理由：為企業(yè)提供內部控制咨詢服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供 15 內部控制審計。（1分）或：審計委員會主席應該具有獨立性。（）理由：該項目工作應當經企業(yè)負責人（或：董事會；或：董事長：或：經理層：或；總經理）批準后實施?！痉治雠c解釋】。審計部調整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務審計、經濟責任審計的同時，對內部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。待時機成熟，成立專門的內控部門。不當之處：會計師事務所的內部控制審計重點審計該公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等。（1分）。（1分）或：雖然甲公司已經建立了科學規(guī)范的組織架構。（）（1）不當之處；經理層對內部控制有效性負全責。（四）關于內部控制評價報告審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內部控制評價報告。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務或事項。（1分）案例分析題三（本題15分）甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。（1分）。（1分）或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應當實行集體決策。（）不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。鑒于B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質，根據促進內部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調、整合審計。為促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)業(yè)務和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設和升級整體規(guī)劃，經本公司信息網絡中心批準后實施。待時機成熟，成立專門的內控部。（1分）理由：董事會負責內部控制的建立和有效實施（1分）；除內部審計機構之外，經理層及公司其他內部機構在內部監(jiān)督中也須承擔相應的職責。（1分）理由：預算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務事項。內部環(huán)境方面：：（1）各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。會議強調，內部監(jiān)督是防止內部控制流于形式的重要保證。會議決定成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標，定期或不定期對內部環(huán)境、業(yè)務流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內外部風險，根據風險發(fā)生的可能性和影響程度進行排序，采取相應的風險應對策略。第二篇：內部控制案例分析會計案例分析（A）案例分析題一（本題25分）某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。為了進一步完善公司治理，股東大會重組了董事會，引入3名獨立董事，并且成立了審計委員會等四個專業(yè)委員會。要求：指出南山公司的不妥之處（1）作為前衛(wèi)生部門退休醫(yī)學專家，張某缺乏相關財務經驗，不具備在審計委員會中的專業(yè)勝任能力（2）公司董事兼財務總監(jiān)趙某進入審計委員會違反了審計委員會的獨立性原則（3）審計委員會每年應該至少召開3次會議，并于審計周期的主要日期舉行。會議首先確定了公司內部控制的目標是要切實做到經營管理合法合規(guī)、資產安全，嚴格按照法