【正文】 【4】田疏，《我國預(yù)算外資金管理探微》，2003年第四期。由于我國預(yù)算外資金改革牽扯面廣，政策性強．既涉及現(xiàn)有各方面利益格局的調(diào)整，又涉及到政府職能部門的職責(zé)重新劃分和界定，關(guān)系到社會的穩(wěn)定和發(fā)展．所我國的預(yù)算外資金政策并不完善，為了更好地利用預(yù)算外資金，就必須在解放思想、統(tǒng)一認(rèn)識的基礎(chǔ)上．必須向社會各界做好宣傳解釋工作，使之得到各方面的廣泛理解和支持．確保預(yù)算外資金改革的順利進(jìn)行。因此，要對政府性基金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金列收列支的管理方式作更進(jìn)一步的規(guī)范和完善，逐步消除單式預(yù)算，真正發(fā)揮財政部門應(yīng)有的管理監(jiān)督作用。解決預(yù)算外資金的根本途徑，仍然是對中央和地方財政權(quán)力的進(jìn)一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自主權(quán)和享受受益的權(quán)力，歸根結(jié)底，就是要逐步減少預(yù)算外收入在地方政府財政收支中的比重直到其逐步消失。其次，嚴(yán)格票據(jù)管理是加強預(yù)算外資金管理的源頭。所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政部門的調(diào)控能力，使財政“ 準(zhǔn)國庫”大大提高財政部門對執(zhí)收單位收取預(yù)算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止自立收費項目、自定收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費行為。因此，尋找一種制度安排，從嚴(yán)執(zhí)法，對搞好監(jiān)督管理至關(guān)重要。因為例如會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)其行為動機在于發(fā)現(xiàn)違反國家財政紀(jì)律的行為和金額，主要收益來源于對違紀(jì)違法者的罰款，其個人利益和罰款收益緊密聯(lián)結(jié)，有較 高的積極性。實踐表明，如果沒有一個健全有效的財政監(jiān)督管理機制，任何財政改革政策都不可能取得預(yù)期效果。其次對有預(yù)算外資金收入的單位必須自下而上地編制預(yù)算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務(wù)收支計劃和財政綜合預(yù)算。由于預(yù)算外資金與創(chuàng)收單位和職工的切身利益密切相關(guān)，預(yù)算外資金具有“ 自留地” 的含義，所以管理部門在預(yù)算外資金批撥時，把關(guān)不是很嚴(yán)，造成創(chuàng)收單位亂發(fā)獎金、補貼、實物等，不能使資金用于事業(yè)發(fā)展，資金使用隨意性較大。（五）相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實。呈現(xiàn)出管理活動層次多，管理幅度大，經(jīng)濟活動專業(yè)化和復(fù)雜化的特點，控制難度加大。而預(yù)算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預(yù)算內(nèi)外收人、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。在這種情況下，如果將有專項用途的預(yù)算外資金和預(yù)算內(nèi)資金統(tǒng)籌使用，就會出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)大量占有預(yù)算外的現(xiàn)象，致使預(yù)算內(nèi)、外兩方面的資金需要都得不到保證，更達(dá)不到提高地方財政宏觀調(diào)控能力的預(yù)期目的。雖然財政部門撥付資金時，根據(jù)用款單位上報的用款計劃進(jìn)行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。三是執(zhí)收單位作為征收主體在認(rèn)識上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后其經(jīng)費沒有保障，還有一些單位錯誤地認(rèn)為預(yù)算外資金“ 誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入管 理。我國于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達(dá)省份長期處于財政困難狀況，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟和社會的發(fā)展。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清； 支出時，由于沒有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，資金使用“ 以收定支”預(yù)算外資金管理粗放，導(dǎo)致用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。根據(jù)《預(yù)算外金管理實施辦法》，各預(yù)算單位應(yīng)按照規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標(biāo)準(zhǔn)對該計劃進(jìn)行審批后，匯總編制總計劃。（3）從預(yù)算外資金結(jié)構(gòu)看，一向是企業(yè)和主管部門管理的預(yù)算外資金居主導(dǎo)地位，從近幾年變化趨勢看，行政事業(yè)單位管理的部分增長較快，比重上升，地方財政管理的部分絕對數(shù)和比重下降的幅度都較大。例如高校預(yù)算外資金是高校直屬單位利用學(xué)校資源，通過提供管理性勞動和服務(wù)性勞動取得的貨幣補償，主要形式是事業(yè)性收費，這構(gòu)成了預(yù)算外資金的主要來源。它是國家預(yù)算資金的必要補充，具有分散性、自主性、專用性的特點。由于對預(yù)算外資金認(rèn)識上的不足以及管理措施和方法的使用不當(dāng)．是我國的預(yù)算外資金流失嚴(yán)重的原因。第五篇：我國預(yù)算外資金現(xiàn)狀分析我國預(yù)算外資金現(xiàn)狀分析摘要：預(yù)算外資金是指不納入預(yù)算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。從而，擴大內(nèi)需，刺激消費，拉動經(jīng)濟，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟全面健康發(fā)展。如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓人在辦理房產(chǎn)證過戶時，有關(guān)受理部門必須要求過戶人提供相關(guān)稅務(wù)完稅證明；企事業(yè)單位在承包承租時，要求承包承租單位負(fù)責(zé)人必須報送承包承租的有關(guān)協(xié)議或合同到稅務(wù)機關(guān)備案。條件成熟時，可實行網(wǎng)上申報和銀稅聯(lián)網(wǎng)。同時財政、稅務(wù)部門運用稅收的再分配屬性，在個人所得稅調(diào)節(jié)方面對低收入貧困人群進(jìn)行政策傾斜，制定相應(yīng)的優(yōu)惠、福利性政策和措施。因為稅收是減少社會收入差距的重要手段之一，是個二次分配的問題，更多的是解決初次分配中收入從何處來的問題?？梢酝ㄟ^舉辦講座、稅收相關(guān)知識的咨詢，以及稅收知識競賽等形式，普及相關(guān)法律知識，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。據(jù)中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，與此同時，有將近24%的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，是完全繳納者的兩倍。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果。而在我國，企業(yè)所得稅超過個人所得稅的一倍還多。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。正因為我國個人所得稅征管存在諸方面的不足，造成納稅大戶繳稅意識不強，個人所得稅從開始計稅到征繳的整個過程，形成了在“劫富”方面有效，在“濟貧”方面作用不大的怪局面，其調(diào)節(jié)社會收入分配的作用受到很大局限。但是我國個人所得稅在個人收入分配調(diào)控方面卻處于“盛名之下，其實難副”的尷尬局面。第四篇：個人所得稅現(xiàn)狀分析課程序號：3265浙江師范大學(xué)行知學(xué)院20132014學(xué)年第二學(xué)期市場營銷專業(yè)《公共經(jīng)濟學(xué)》案例分析題 目： 個人所得稅案例分析 編 號： 118062XX 姓 名： XXX 成 績： 我國個人所得稅現(xiàn)狀案例分析一、案例來源本案例是從網(wǎng)上找到的，收錄時間:2011年03月11日 00:26:59 來源:中國百科網(wǎng) 作者:洪瑜二、案例名稱個人所得稅征管現(xiàn)狀三、案例內(nèi)容有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)的個人所得稅稅率為2%—15%，新加坡的為2%—28%、馬來西亞的為1%—29%、日本的為10%—37%、美國的為15%—39%，與這些重要的貿(mào)易伙伴國稅率相比，我國的個人所得稅稅率為5%—45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設(shè)置不合理。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。（三）擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。目前我國個人所得稅采取九級稅率，稅額計算比較復(fù)雜，并且級次使用效率較低，邊際稅率過高。初次分配不盡合理是造成收入差距過大的主要原因。比率（%）%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%年份（年）我國經(jīng)濟目前處于轉(zhuǎn)型階段，社會保障體系不完善，養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)保障機制還在建設(shè)中，因此個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入差距的任務(wù)仍然很艱巨，它作為財政收入主要來源的功能沒有凸顯，調(diào)節(jié)收入分配與穩(wěn)定社會的是當(dāng)前個稅的主要功能定位。從2005年中國個人所得稅分項目收入比重看，％，％，％；企事業(yè)單位承包、勞務(wù)報酬等其他項目應(yīng)交稅所占比例較小，％。為緩和調(diào)節(jié)力度和刺激國民的工作積極性，個人所得稅的超額累進(jìn)稅率檔次可以減少至3—5檔，最高邊際稅率可以降為30%——35％。鑒于我國的實際情況，首先應(yīng)將不同來源、不同性質(zhì)的每一種所得進(jìn)行非常細(xì)化的分類，然后將這些細(xì)化了的分類所得按照如下四種所得類型分別總計：勞務(wù)所得，如工資、獎金、勞務(wù)報酬等；營業(yè)所得、投資所得，如股息、利息、紅利等；其他所得，如轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，然后對那些投資性的，沒有費用扣除的，并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應(yīng)稅所得，如投資所得、其他所得等，實行分項征稅的辦法。分類計征方法對于稅收征管水平的要求較低，同我國稅收征管發(fā)展水平向適應(yīng)。但是這種 模式的缺點是不能反映納稅人的真正納稅能力，有失公平。在英國，生產(chǎn)力水平和人均收入水平都比較高，20％的高收入占總收入的近50％、20％的低收入只占總收入的6％。3500元的起征點顯然偏低，起征點偏低，會加重中低收入群眾的負(fù)擔(dān)，影響人民生活，還會弱化個人調(diào)節(jié)收入分配的功能。稅制本身存在著明顯的制度缺陷，出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)，對高收入階層缺乏基本的調(diào)節(jié)和監(jiān)控手段 目前來自工薪階層的稅收收入占到我國個人所得稅收入的40%左右，中低收入工薪階層不是個人所得稅要調(diào)節(jié)的對象，卻成為了征稅的主體。居民收入差距擴大，從財稅視角分析，其中一個重要的原因就是我國現(xiàn)行稅制不完善導(dǎo)致稅收杠桿不能充分發(fā)揮調(diào)控作用。目前個人收入除工資、薪金可以監(jiān)控外，其他收入甚至上處于失控狀態(tài)，許多隱形收入、灰色收入稅務(wù)機關(guān)無法控制也控制不了，造成個人所得稅實際稅源不清?？梢?，個人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。其理由是：世界上發(fā)達(dá)國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國家是15%.我國去年稅收總收入一萬七千億元，個人所得稅收入一千二百億元。目前中國個人所得稅在運行過程中存在許多的問題：一是個人所得稅占稅收總額比重過低。（二）我國個人所得稅稅制的現(xiàn)狀中國現(xiàn)行的個人所得稅制主要有以下三個方面的特點：分類征收 中國現(xiàn)行的個人所得稅采用分類所得稅制，將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規(guī)定及高低不等的稅率和優(yōu)惠辦法。新中國個人所得稅法的立法實踐可以追溯到1950年，1950 年曾對個人的存款利息所得、公債和其他證券利息所得以及其他利息所得征收開征過利息所得稅, 但此稅已于1959 年停征。個人所得稅起源于1799年的英國，目前已經(jīng)成為在全球范圍內(nèi)廣泛開征的一個重要稅種。現(xiàn)行的個人所得稅從體系設(shè)置方面和稅收征管方面都有需要改進(jìn)的地方,要合理設(shè)置稅收體系, 加強監(jiān)管。個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入分配、縮小收入差距以及增加財政收入等方面發(fā)揮著重要的作用，是實現(xiàn)社會公平的核心稅種之一。一、摘要我國稅收取之于民，用之于民。使公民的每項收入都處于稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。（二）合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標(biāo)準(zhǔn)我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。（二）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。分類稅制，是將個人的全部所得按應(yīng)稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種，征管工作量相當(dāng)大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度來保證。北歐的一些國家個人所得稅還更高。而稅率是影響稅負(fù)的最主要因素。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。李愛鴿《當(dāng)代稅制原則演變與我國個人所得稅改革》揚州大學(xué)稅務(wù)學(xué)報2002 第2期。何耀宇《我國個人所得稅改革若干問題探討》（《山西高等學(xué)校社會科學(xué)報》2003年第4期）。⑥國家稅務(wù)總局編制《2001年稅收統(tǒng)計年鑒》、《2002年稅收統(tǒng)計年鑒》和《2003年稅收統(tǒng)計年鑒》。②③國家稅務(wù)總局編制《2003年稅收統(tǒng)計年鑒》。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。具體措施為：用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進(jìn)行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產(chǎn)，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。納稅人不僅征稅過程清楚，而且稅款流向也明白，使納稅人的納稅抵觸情緒消除。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。（三）擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識。這樣將更有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。盡管個人所得稅法經(jīng)過了幾次修正，但減除費用800元的標(biāo)準(zhǔn)始終沒有調(diào)整，一直執(zhí)行到現(xiàn)在，這顯然與