【正文】 包括金融、軟件、技術(shù)、財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作、流程管理、健康等方面的咨詢。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。適用6％的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險業(yè)務(wù)活動。屬于金融服務(wù)下的保險服務(wù)適用6％的增值稅稅率。由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)； 所收款項全額上繳財政。（1+3％）3％一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額247。違章罰款、年審費屬于行政收費，不能抵扣。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文（附件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。適用17％、13％的增值稅稅率?！獎趧颖Ｗo費 實務(wù)操作：勞動保護費是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等支出?！毠そ逃?jīng)費 實務(wù)操作：職工教育經(jīng)費是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓、各類崗位適應(yīng)性培訓、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出、購置教學設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關(guān)職工教育的其他開支。會議場地的租賃，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用11％的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。由于社會保險、住房公積金為行政事業(yè)性基金，不屬于增值稅征稅范圍，因此無法取得增值稅專用發(fā)票，所以也就不存在進項稅額抵扣的問題。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文（附件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。政策依據(jù)： 根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）第一條第五項規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。辦公室座機電話、移動電話以公司名稱注冊取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣，但以員工個人名稱報銷的手機話費，不得抵扣進項稅額（當然也無法取得增值稅專用發(fā)票）。政策依據(jù)： 根據(jù)財稅〔2016〕36號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。政策依據(jù)： 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。（2）根據(jù)財稅〔2016〕36號文，附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》的規(guī)定。如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)屬于免稅行為。適用17%的增值稅稅率。政策依據(jù)：貨物采購根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。適用17%的增值稅稅率，部分貨物適用13%的稅率?！k公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他 實務(wù)操作：管理部門的辦公費，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。—中介費/代理費 實務(wù)操作：管理部門的中介或代理費包含人事檔案代理費，招聘中介費等。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的同時符合既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進項稅?！叟f費 實務(wù)操作：管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊，在企業(yè)購入固定資產(chǎn)的時候，就已經(jīng)進行了抵扣。政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文（附件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。工作案例：（1）企業(yè)下班后由勞務(wù)公司組織人員進行衛(wèi)生的清掃，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）；（2）企業(yè)的保衛(wèi)工作由勞務(wù)公司委派的保安人員擔任，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）。4買房送家電，房開企業(yè)購家電可以抵扣進項，售房按銷售不動產(chǎn)繳納增值稅嗎？營改增后，房地產(chǎn)購買的家電只要獲得專用發(fā)票就可以抵扣進項稅。4商業(yè)地產(chǎn)的停車收費項目如何繳納增值稅？商業(yè)地產(chǎn)的停車收費，根據(jù)財稅 201636 號，停車收費按 11%繳納增值稅。車庫、車位分為能辦產(chǎn)權(quán)的和不能辦產(chǎn)權(quán)的，如果沒有產(chǎn)權(quán)的車位車庫，賣房送車庫，贈送的是長期使用權(quán)，根據(jù)財稅【2016】號，沒有產(chǎn)權(quán)的車庫要視同銷售繳納增值稅，有產(chǎn)權(quán)的車庫 也要交增值稅，車位，房開公司地上停車位，收的停車費按 11% 繳納增值稅。3買房送電器是否要視同銷售繳納增值稅呢？如何進行稅務(wù)處理最劃算？從理論上講捆綁銷售，但房產(chǎn)屬于特殊商品，業(yè)主一定要全額開具發(fā)票，電器計入營銷費用視同銷售，因此，買房送電器不劃算，還不如售價打折劃算。3房地產(chǎn)企業(yè)支付的貸款利息能否抵扣進項稅？融資顧問費呢？ 融資相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費等是否可以抵扣進項？財稅【2016】36 號文件，附件 2 的規(guī)定，企業(yè)購買的貸款 利息、跟貸款相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費，顧問費都不能抵扣增值稅。3房屋定價的困惑和銷售籌劃 目前土地增值稅沒有取消，房屋定價應(yīng)考慮增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅幾個問題來考慮。2營改增前后“買一贈一”行為如何納稅以及風險如何控制？ 營改增前后都一樣，營改增前，買房送的冰箱洗衣機，不能土增前扣除，營改增后，要視同銷售交增值稅，因為買一贈一不能像工業(yè)企業(yè)一樣捆綁銷售，因此，打折銷售比贈送劃算。免租不符合增值稅的增收條件，因此，免租期不征收增值稅。2回遷安置房是否要視同銷售征收增值稅？視同銷售繳增值稅。2施工臨時用水、用電的如何抵扣處理及發(fā)票開具技巧？讓房開公司給施工企業(yè)開具 17 的電費發(fā)票和 13%的水費發(fā)票抵扣。1清包工建筑工程和甲供工程在銷售額的確定上營改增前 后有何重大變化？對建筑和房地產(chǎn)公司有何影響？營改后，清包工和甲供材料工程有一些變化，甲供材的銷售額的確定是按建筑企業(yè)向業(yè)主收取的貨款來計算，按差額來計算；比如說建筑工程 1000 萬，甲供材 200 萬，施工企業(yè)的銷售額為 1000200=800 萬；以 800 萬作為銷售額，清包工也是按分包額從總包收取的價款作為銷售額的計稅依據(jù)。如果業(yè)主是房開公司，房開公司應(yīng)給施工企業(yè)開具水電發(fā)票，電費抵扣 17%，水抵扣 13%。參考肖太壽財稅工作室 2016 年 4 月 7 日文章《營改增后建筑企業(yè)“甲供材”涉稅風險控制的合同簽訂技巧。營改增后，房開公司選擇甲供材或包工包料，要通過數(shù)據(jù)計算分析。境外設(shè)計費、策劃費的如何抵扣處理？財稅【2016】36 號文件附件 4 規(guī)定，在境外發(fā)生的設(shè)計費，策劃費是免稅的，因此，房開公司與境外的設(shè)計企業(yè)發(fā)生的設(shè)計費、策劃費，由于境外是免稅的，因此不能抵扣。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。紅線外附加工程所包含的進項稅額能否抵扣？紅線外所發(fā)生的工程是不能進紅線之內(nèi)的成本的，因此，紅線外附加工程所取得的進項稅不能抵扣增值稅進項稅。第二種情況，政府土地出讓金返還，如果政府約定，專款專用，在財務(wù)上土地返還款作?？顚Ｓ?，沒有任何稅收的問題。如果拆遷補償費不采用現(xiàn)金補償，采用產(chǎn)權(quán)調(diào)換，即遷一還一，拆遷房按視同銷售，11%繳稅，建設(shè)拆遷房所發(fā)生的成本是可以抵扣進項稅金的。因此，對不動產(chǎn)對外投資和分配，視同銷售，就分為不動產(chǎn)是 5 月1 日之前還是 5 月 1 日之后轉(zhuǎn)讓兩種情形。合作建房拿地方式能否抵扣進項稅額？依據(jù)財稅【2016】36，房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，土地成本可以按國土部門提供的行政事業(yè)性收據(jù)，扣除 11%，但前提條件是土地成本必須取得當?shù)貒敛块T蓋章的行政事情性收據(jù)，如果沒有行事業(yè)性收據(jù)，就不能抵扣。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。當具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。特定材料的開票要求材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。實際上，未來交稅時就少交1700025007000=7500元，實際相當于公司多盈利7500元。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。但是，不能通過購買的方式進行。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點采購制度。一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。二、常見可抵扣的進項（一）電話費：可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。進項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進項發(fā)票能不能抵扣。注意：營改增，自查稅款如果是寫當期稅款只認當期應(yīng)申報繳納稅款，補交稅款要重新補交，并按照偷稅漏稅處罰。如果土地登記信息不變更，不報土地變更信息表，土地使用稅不能免于繳納）。取得的可抵扣進項稅額占房地產(chǎn)售房收入比重不會超過10%前提下，房地產(chǎn)行業(yè)稅負只增不減。銷售房產(chǎn)預收款或預收定金分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收取的銷售款是否申報納稅，采取銀行按揭貸款購房的取得的按揭貸款是否申報納稅。各種以房地產(chǎn)抵債、無償贈予房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、是否按照規(guī)定申報納稅。問題：如何確定回遷安置房的計稅依據(jù)？回復：對建設(shè)安置回遷房的，對償還面積與拆遷面積相等的部分，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)按照同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅。（地下車位及其他附屬設(shè)施只要進行銷售，有銷售合同并入營業(yè)額，征收營業(yè)稅。：營改增后交政府的費用如土地費、市政配套費等預計會有進項稅額抵扣嗎? 回復：營改增后繳納的土地出讓金是否可以抵扣問題是一直是營改增的難題之一，但總體的方向中可以抵扣，但有可能不是一次性抵扣而是分期抵扣。4房地產(chǎn)項目公司注銷時的財稅風險及留抵稅額如何處理？ 根據(jù)財稅(2006)165號文件，第八和，公司注銷清算之前，賬上的留抵稅額不能退稅，因此房產(chǎn)公司注銷前的留抵稅不可以抵扣。4企業(yè)發(fā)生的餐飲消費行為是否可以抵扣增值稅呢？ 財稅【2016】36號附件2規(guī)定，企業(yè)發(fā)生餐服務(wù)，不可以抵扣增值稅，但住宿費可以抵扣6%，會議時，增加住宿費減少餐飲費。4房地產(chǎn)代收費用是否屬于增值稅的價外費用要一并征收增值稅？財稅【2016】36號，房地產(chǎn)公司代收的住房維修基金免收增值稅，除此之外的所有代收費用作為價外費用繳納增值稅。3開發(fā)產(chǎn)品的融資性售后回租是否能夠開具專票？應(yīng)該如何進行合規(guī)的處理？財稅【2016】36號規(guī)定，融資性售后回租視同為貸款服務(wù)，獲取的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅。3統(tǒng)借統(tǒng)貸行為增值稅時代的業(yè)務(wù)處理分析。3營改增前后售后返租涉及的稅收風險有哪些？該如何控制？營改增前和營改增后，都應(yīng)該由物業(yè)公司或資產(chǎn)