【正文】 (3)成本限制。內部控制制度源于內部牽制的理念,因為相互有了制衡,在經辦一項交易或事項時,兩個或兩個以上人員或部門無意識地犯同樣的錯誤的概率要大大小于一個人或部門?！?0】 內部控制存在哪些局限性? 答案: 內部控制存在的局限性包括:(1)越權操作。（5）2004年9月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整合框架》。內部控制結構階段對于內部控制發(fā)展的貢獻主要體現在兩個方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內部控制的范疇。該階段將內部控制一分為二。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。(6)其他有關內部風險因素。(2)組織機構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程等管理因素。企業(yè)應當利用信息與溝通情況,提高監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性。公司治理結構、董事會等決定內部監(jiān)督的地位和獨立性,從而決定著內部監(jiān)督實施的力度和效果。風險評估、控制活動和內部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結果為依據,它們的結果也需要通過信息與溝通渠道來反映。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現的有利和不利因素,并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析,從而確定相應的風險應對策略,這就是風險評估,它是采取控制活動的根據。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應評價內部控制的有效性,對于發(fā)現的內部控制缺陷,及時加以改進。(4)信息與溝通。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。主要特點就是引入非財務指標并將評價指標與戰(zhàn)略相聯(lián)系。主要特點就是采用會計基礎指標作為績效考評指標。二是內部控制是一種全面控制,這是指內部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項,包含每個層級和環(huán)節(jié),而且還要體現多重控制目標的要求。一般情況下需要分離的不相容職務分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與財產保管、財產保管與會計記錄。(2)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后可以單獨采取進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險降低策略。如果發(fā)現專項監(jiān)督需要經常性地進行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。【10】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個流程,分析關鍵風險點,并采取有效措施,將合同風險控制在企業(yè)可接受范圍內的整個過程。企業(yè)承擔社會責任,并不必然導致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時增加企業(yè)的經濟效益?！?】 請簡述企業(yè)履行社會責任的意義?！?】 什么是內部監(jiān)督?指出內部監(jiān)督與內部控制自我評價的關系。內部控制機構還可以通過控制自我評估的方法,召集有關管理層和員工就企業(yè)內部控制制度設計和執(zhí)行中存在的特定問題進行面談和討論,同時可以通過開展問卷調查和管理結果分析等方式進行監(jiān)督測試。董事會和經理層等管理層充分利用內部信息與溝通機制,通過種種措施獲取適當的、足夠的相關信息來驗證內部控制是否有效設計和運行,并對日常經營管理活動進行持續(xù)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經,它所支配的是人們的思維方式、行為方式。【5】 內部溝通對企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應承擔的責任、應實現的目標,以及這些目標對企業(yè)的影響。當存在任何一個或多個內部控制重大缺陷時,應當在內部控制評價報告中作出內部控制無效的結論。運行缺陷是指設計有效(合理且適當)的內部控制由于運行不當(包括由不恰當的人執(zhí)行、未按設計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等)而影響控制目標實現所形成的內部控制缺陷。管理層審核員工提出的各項合理建議等。審計人員評估內部控制的設計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時為作決策提供有用的信息。來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。內部控制執(zhí)行的證據包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現的問題,相關職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現問題的記錄及解決方案等。(2)企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的有效方法和工具。A:正確: B:錯誤 答案: 正確【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數值入手,估計結果對這些變量的變動的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【25】 比較分析法是利用兩個或若干個相關的數據之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【18】 經營管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎,也是企業(yè)持續(xù)經營的基礎。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【14】 風險偏好和風險容忍度是在內部控制整合框架中提出來的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【10】 內部控制建設和實施中貫徹適應性原則有利于防止出現“道高一尺魔高一丈”的現象。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【6】 明確內部控制缺陷的認定標準是內部監(jiān)督工作的關鍵步驟,它直接影響內部監(jiān)督工作的效率和效果。（）A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【4】 治理結構主要服務于促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略、保證經營合法合規(guī)。A: 改善產品質量 B: 提高生產能力C: 降低管理費用、提高資金周轉率 D: 增加營業(yè)收入E: 降低人工成本、降低物料成本答案: A B C D E三、判斷題【1】 內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現內部控制缺陷,并及時加以改進。A: 會計復核控制B: 會計憑證控制 C: 會計人員控制 D: 會計賬薄控制 E: 財務報告控制答案: A B D E 【31】 資產安全目標包括()。A: 不得隨意授權)。A: 內部控制是一個過程B: 內部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的C: 內部控制的目標包括企業(yè)經營管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤最大化、財務報告真實完整等D: 內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的 一系列行為E: 有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現答案: A D 【23】 關于企業(yè)人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（）。【 C: 執(zhí)行機構 D: 管理機構 答案 E: 決策機構: B C E 【19】 內部控制的成本主要體現()。A: 提出了一個新的觀念——風險組合觀B: 增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C: 對內部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義 D: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度E: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答案: A B D E 【15】 內部控制的要素包括()。A: 趨勢分析法)。D: 學習與成長層面 E: 內部運營層面答案: A C D E 【7】 下列屬于經營預算的是()。A: 高管人員 B: 一般員工 C: 股東D: 專業(yè)技術人員E: 負責公司年審的外部會計師事務所人員答案: A B D 【3】 財產保護控制的措施有()。A: 內部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運營成本B: 內部監(jiān)督以內部環(huán)境為基礎,并與內部環(huán)境有極強的互動關系C: 內部監(jiān)督離不開信息與溝通的支持D: 內部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)答案: A 【33】 內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,在內部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 監(jiān)督檢查 答案: B 【29】 內部控制的基本概念是從早期（？？？）思想的基礎上逐步發(fā)展起來的。A: 內部控制本身也存在一定的局限性 B: 內部控制無法作用于外部環(huán)境 C: 內部控制對控制目標的實現作用不大D: 企業(yè)目標的實現除了受制于企業(yè)自身限制外,還會受到外部環(huán)境的影響答案: C 【25】 依據《企業(yè)風險管理——整合框架》的內容，下面有關內部控制的說法中錯誤的是（）。A: 壓力測試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問卷調查答案: A 【21】 下列各項中，屬于企業(yè)內部風險的是()。A: 預算執(zhí)行 B: 預算編制 C: 預算考核 D: 預算審批答案: D 【17】 在內部資源的分析中,對企業(yè)現有資源的數量和利用效率,以及資源的應變能力等方面的分析是()。A: 風險函數 B: 風險發(fā)生的可能性 C: 風險影響程度 D: A、B兩者均是答案: D 【13】（）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現的政策和程序。A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關系 D: 管理層的管理理念答案: A 【9】 利用兩個或若干個相關的數據之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是()。A: 資產安全目標 B: 戰(zhàn)略目標 C: 經營目標 D: 報告目標答案: B 【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調試方式,選擇服務供應商時應采取的主要控制措施是()。第三篇：內部控制與風險管理一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】 對內部控制無效性理解錯誤的是()。對于帶有明顯的計劃經濟和專賣體制下的特點的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個有著統(tǒng)一的財務制度、核算標準和信息系統(tǒng)的集團財務信息系統(tǒng)，以現代企業(yè)集團的以業(yè)務流程為導向的管理思想為指導方針，通過信息化手段來實現財務管理上的事前計劃、事中控制和事后分析，才能適應煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的繼續(xù)教育，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。設計得再完善的內部財務控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對內部財務控制制度管理人員的選用和培訓，提高人員的素質，定期進行考證，獎優(yōu)罰劣。內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。在現金管理方面，企業(yè)應建立資本預算體系，實行預算控制，對企業(yè)的現金實行預算控制管理。（二）努力完善企業(yè)財務風險管理制度。六、完善企業(yè)財務風險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財務風險意識。所以企業(yè)財務風險控制策略的制定和實施應注意其動態(tài)適應性。（三）長短期利益相結合的原則。企業(yè)利益主體在認識和掌握財務風險本質的基礎上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生。對于企業(yè)局部或部門經營活動出現的風險制定和實施風險控制策略時，要考慮控制局部風險可能對企業(yè)整體風險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。收益確認的風險指由于收益確認不當而帶來收益超分配的可能性。（4）收益分配風險的成因。資金回收風險產生的原因也分為外因和內因。投資風險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。財務風險的形成原因（1）籌資風險的成因。主要表現在不能合理利用財務杠桿，企業(yè)財務風險綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財務風險去追求融資財務效應，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也就是輕視財務杠桿，推崇零負債；后者主要表現在企業(yè)財務預警模型的缺陷，突出的特點是幾乎所有的財務模型都集中在尋找最佳的公開財務指標來預測財務危機，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。我國企業(yè)產生財務風險的一個重要因素就是由于企業(yè)財務風險管理制度不完善，進而導致了企業(yè)內部財務關系的混亂。三、我國企業(yè)財務風險控制現狀（一）經驗決策和主觀決策現象嚴重。二、企業(yè)的財務管理與風險控制（一）何謂企業(yè)財務管理與財務管理風險財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據財經法規(guī)制度，按照財務管理的原則，在一定的整體目標下,關于資產的購置(投資),資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。根據調查，企業(yè)面臨的外部風險和內部風險大至有以下18種重要的風險因素： ⑴ 單位內控系統(tǒng)的有效性決定了風險的大?。?⑵ 管理者的能力大小，決定風險的大??；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責的完成和風險的減?。?4)單位的規(guī)模。內部風險包括組織治理結構、內部控制缺陷、管理者的素質經營特點等形成的經營風險——企業(yè)生產經營過程的不確定性；財務風險——企業(yè)舉借債務給財務成果帶來的不確定性；法律風險——作為經濟活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風險等，也稱為非系統(tǒng)風險?，F代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。[5]中華人民共和國財政部：《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（2008年）。參考文獻：[1]《2009年前三季度交通運輸行業(yè)經濟運行情況》，《中華人民共和國交通運輸部》2009年。四、結語在經濟高速發(fā)展的今天，內部控制的有效運行關系到企業(yè)經營目標能否快速有效的實現，風險能否有效的降低，在企業(yè)經營運行中，內部控制已在企業(yè)生存中起到舉足輕重的作用。（四）改進公路運輸企業(yè)內部控制方法 改變我國內部控制以及風險管理方面定性管理方法。西部地區(qū)由于國家政策傾斜以及在十年的西部大開發(fā)政策指導的發(fā)展下有著極大的發(fā)展空間和發(fā)展機遇以及更大的研究價值。明晰基本概念，使得各個風險點、風險內容、控制的關鍵環(huán)節(jié)等內控重要制度設計理論具有