【正文】 第一篇：公路運(yùn)輸行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.公路運(yùn)輸行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究 作者：李淼 丁岳維 李慧來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2012年第33期摘要：本文描述了國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究現(xiàn)狀，對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺陷及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理提出了相關(guān)建議，以期為強(qiáng)化內(nèi)部控制提供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 公路運(yùn)輸企業(yè) 干擾因素一、相關(guān)研究綜述（一）國(guó)外研究綜述 內(nèi)部控制最初是由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)于1949年提出的，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，內(nèi)部控制也在不斷的發(fā)展與完善。發(fā)展至今內(nèi)部控制的理論經(jīng)歷了五個(gè)階段，分別是：第一階段萌芽期：以賬目間的相互核對(duì)和崗位分離為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制階段；第二階段成長(zhǎng)期：將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩部分的內(nèi)部控制制度階段；第三階段發(fā)展期：將內(nèi)部控制定義為由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三要素構(gòu)成的體系的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，此階段引入了控制環(huán)境概念，著重于控制環(huán)境的研究；第四階段成熟期：本階段將內(nèi)部控制由平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制整體框架結(jié)構(gòu)。AICPA發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告》（SAS ），給予內(nèi)部控制新的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。第五階段最新成果階段：COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》，此階段提出內(nèi)部控制控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的八要素。使由八要素構(gòu)成的內(nèi)部控制組成了風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警、判定和防范的系統(tǒng)。由此，第五階段建立在第四階段基礎(chǔ)上，范圍比之前的內(nèi)部控制更加廣泛，是一個(gè)涵蓋了整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，要求企業(yè)時(shí)刻考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，要求管理層、治理層以及其他員工都要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅是一個(gè)控制活動(dòng)，而是與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、公司治理緊緊聯(lián)系在一起的管理理念。（二）國(guó)內(nèi)研究綜述 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的推行和不斷深化，我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，以及中航油巨虧事件、伊利高管被拘、“銀廣夏”上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假案等事件的曝光，使得人們?cè)絹?lái)越開(kāi)始關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的問(wèn)題。我國(guó)的內(nèi)部控制最初是由財(cái)政部于1986年頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》而首次被提出的。該規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制定義為“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！痹撘?guī)范明確提出了對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。2001年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的“基本規(guī)范”，隨后又陸續(xù)頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的系列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，提出了內(nèi)部控制規(guī)范的具體措施。自此，我國(guó)的內(nèi)部控制的研究高速發(fā)展，進(jìn)入規(guī)范階段。2006年7月15日，我國(guó)正式成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。2008年6月28日，由五部委聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司于2009年7月1日施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)結(jié)合上市公司的要求建立內(nèi)部控制制度參照?qǐng)?zhí)行。這是我國(guó)首部較為成熟的內(nèi)部控制規(guī)范，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制制度化建設(shè)又向前邁進(jìn)了一步，其頒布也必將引起學(xué)術(shù)界新一輪的討論與研究。2010年4月26日，五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該指引是對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)的基本建成。《配套指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外不同類型的上市公司施行。對(duì)我國(guó)來(lái)講，全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控還剛剛開(kāi)始，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)、虛增利潤(rùn)、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、信息失真、經(jīng)營(yíng)不守法等現(xiàn)象的存在，很大程度都?xì)w結(jié)為內(nèi)部控制的有效性無(wú)法得到保障。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度從我國(guó)頻繁頒布的內(nèi)部控制法律法規(guī)就可以看出。但我國(guó)現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度規(guī)范也僅僅是對(duì)常見(jiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上致使內(nèi)部控制失控、治理層監(jiān)管失則、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、特殊行業(yè)的內(nèi)部控制等方面并沒(méi)有涉及。我國(guó)在內(nèi)部控制方面的制度多是事后控制，對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)考慮不足，很少涉及事中甚至是事前控制。相比國(guó)外來(lái)說(shuō)，我國(guó)內(nèi)部控制制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)欠缺考慮，就算有所考慮卻也沒(méi)有切實(shí)可行且規(guī)范化的應(yīng)對(duì)措施，并沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)公司治理的重大作用。二、公路運(yùn)輸行業(yè)概述及風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公路運(yùn)輸行業(yè)現(xiàn)狀概述 交通運(yùn)輸行業(yè)屬于服務(wù)業(yè)，為社會(huì)流通服務(wù)，包括交通、物流、運(yùn)價(jià)、鐵路運(yùn)輸、快遞、水路運(yùn)輸、航運(yùn)、海運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)、郵政快遞業(yè)、公路等行業(yè)。由于運(yùn)輸行業(yè)直接連通城市與農(nóng)村等不發(fā)達(dá)地區(qū)交通，運(yùn)輸貨物或人力，致使連通的兩地經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，其發(fā)展情況與經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)水平和速度息息相關(guān)，因此被譽(yù)為宏觀經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”。在國(guó)家實(shí)施積極財(cái)政政策和適度寬松貨幣政策、加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支持力度的背景下，2009年前三季度，交通固定資產(chǎn)投資完成7556億元，%。而分行業(yè)看，公路建設(shè)完成6654億元，%，其中農(nóng)村公路建設(shè)完成1503億元，%。分地區(qū)看，東、中、西部地區(qū)分別完成3058億元、1890億元和2608億元，%、%%，中部和西部地區(qū)投資增速較高。近年來(lái)，我國(guó)運(yùn)輸行業(yè)在不斷應(yīng)付各種緊急事件過(guò)程的同時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求迅速發(fā)展。安全是交通的生命線，運(yùn)輸行業(yè)事關(guān)人身財(cái)產(chǎn)安全，任何閃失都將影響重大。安全與快速發(fā)展同樣重要，因此，應(yīng)在交通運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理并對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)防機(jī)制，不僅要做好運(yùn)輸過(guò)程中的事中控制和事后控制，事前預(yù)警也是非常必要的，從而建立運(yùn)輸行業(yè)的內(nèi)部控制及運(yùn)輸企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急管理機(jī)制就顯得尤為重要。（二）公路運(yùn)輸企業(yè)的行業(yè)特征 公路運(yùn)輸企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)中的流通行業(yè)，但和一般的第三產(chǎn)業(yè)又明顯不同，具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)具有下列特征：公路運(yùn)輸線路的構(gòu)建一般比鐵路、水路、航空線路容易，由于西部地區(qū)多是水路、航空無(wú)法到達(dá)的區(qū)域，所以公路運(yùn)輸?shù)氖褂寐矢?，因此，公路運(yùn)輸業(yè)呈現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)運(yùn)點(diǎn)多、面廣、線路長(zhǎng)、路網(wǎng)多的特點(diǎn)；在鐵路、水路、航運(yùn)業(yè)中，運(yùn)輸工具價(jià)值比車輛價(jià)值大數(shù)倍，因此，相對(duì)于鐵路、水運(yùn)、航運(yùn)業(yè)來(lái)說(shuō)，投資相對(duì)較少，回收期也短；公路運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)輸工具：車輛，相較于鐵路、水路、航空的火車、輪船、飛機(jī)來(lái)說(shuō)，體積小、便捷、靈活，并能到達(dá)一些火車、輪船、飛機(jī)無(wú)法到達(dá)的邊遠(yuǎn)、偏僻地區(qū)；公路運(yùn)輸與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、消費(fèi)水平息息相關(guān)，因此不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、消費(fèi)能力決定區(qū)域內(nèi)公路建設(shè)、路網(wǎng)鋪建的不同；公路運(yùn)輸業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“運(yùn)輸?shù)木嚯x”的產(chǎn)品，產(chǎn)品主要是貨物噸位或旅客人數(shù)的運(yùn)輸距離，不能存儲(chǔ)，生產(chǎn)和消費(fèi)同時(shí)發(fā)生，所有的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)成果都表現(xiàn)于一系列的業(yè)務(wù)流程中，因此，流程控制對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)尤為重要。另外，公路運(yùn)輸本身亦有一定的局限性，如車輛運(yùn)行中震動(dòng)較大，易造成貨損貨差事故；公路運(yùn)輸能耗高，環(huán)境污染要比其他運(yùn)輸方式嚴(yán)重等。同時(shí)，由于公路運(yùn)輸通過(guò)運(yùn)輸工具的移動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)貨物或人員轉(zhuǎn)移，因此具有較高的風(fēng)險(xiǎn)特性。所以，公路交通運(yùn)輸業(yè)要想在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，立于不敗之地，健康穩(wěn)步發(fā)展，必須準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，以增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（三）公路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展不平衡 由于西部地區(qū)的地理環(huán)境和歷史因素，公路運(yùn)輸在西部地區(qū)的交通中起到舉足輕重的作用，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，離不開(kāi)道路運(yùn)輸?shù)闹С?，只有交通運(yùn)輸?shù)谋憷拍馨盐鞑康貐^(qū)的資源運(yùn)出去，使東西部人才互通、資源共享。在西部地區(qū)發(fā)展交通運(yùn)輸建設(shè)，可以縮短西部地區(qū)與東部地區(qū)甚至與國(guó)際接軌的距離。在國(guó)務(wù)院西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略提出時(shí)，西部地區(qū)以其自有的地理位置和資源特色進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展時(shí)期。2009年西部地區(qū)實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政收入6055億元，%。面對(duì)發(fā)展的要求，交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)快速發(fā)展，西部大開(kāi)發(fā)實(shí)施十年來(lái)，國(guó)家不斷大力發(fā)展西部地區(qū)的交通等基礎(chǔ)設(shè)施，一條條鐵路、公路、民航的建成，成功的將西部地區(qū)與東部地區(qū)的區(qū)域連通，極大的促進(jìn)了西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民物質(zhì)生活的提高。由于西部特殊的地理環(huán)境，公路在交通中是主要的運(yùn)輸方式，目前西部地區(qū)公路交通在公路、鐵路、水路三種運(yùn)輸方式中里程占90%以上，十年來(lái)西部公路增長(zhǎng)了88萬(wàn)公里。公路運(yùn)輸業(yè)作為西部地區(qū)最重要的交通方式，肩負(fù)著帶動(dòng)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制對(duì)推動(dòng)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展發(fā)揮著積極的作用。但由于西部地區(qū)屬于不發(fā)達(dá)地區(qū)，很少甚至是沒(méi)有內(nèi)部控制的研究是立足于西部地區(qū)企業(yè)的，更沒(méi)有內(nèi)部控制研究是有關(guān)于西部地區(qū)公路運(yùn)輸企業(yè)的。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，西部不具有較大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也就不具有研究?jī)r(jià)值。但西部地區(qū)由于國(guó)家政策傾斜以及在十年的西部大開(kāi)發(fā)政策指導(dǎo)的發(fā)展下卻正有著極大的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)遇以及更大的研究?jī)r(jià)值。在西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，西部地區(qū)各產(chǎn)業(yè)都將繼續(xù)飛速發(fā)展，公路運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展是這些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前提和保障，西部地區(qū)的公路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)西部特有的地理環(huán)境特色發(fā)展，并以此建立根據(jù)自己特殊特征及特殊業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。（四）公路運(yùn)輸行業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范，范圍太大并且過(guò)于籠統(tǒng)、并不具體，對(duì)于具體行業(yè)中的具體環(huán)節(jié)、具體內(nèi)容都沒(méi)有一個(gè)明確的統(tǒng)一規(guī)范，這些都需要進(jìn)一步細(xì)化。我國(guó)的內(nèi)部控制制度當(dāng)前出臺(tái)的也只是寬泛的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有系統(tǒng)、具體的規(guī)范性內(nèi)容。對(duì)于具體行業(yè)以及行業(yè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要進(jìn)行控制的內(nèi)容等都沒(méi)有明確的規(guī)定；或者是有制度的名稱，但具體的內(nèi)容卻與實(shí)際相脫節(jié)，從而造成執(zhí)行制度時(shí)產(chǎn)生混亂。不僅如此，規(guī)范制定主體的不同，面向的具體的對(duì)象也不一致，導(dǎo)致有的企業(yè)無(wú)規(guī)范可依，有的企業(yè)需要遵從兩個(gè)甚至多個(gè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，可能使企業(yè)在遵循時(shí)變得無(wú)所適從。結(jié)合特色行業(yè)系統(tǒng)研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論及實(shí)踐就顯得非常必要。國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)有內(nèi)部控制制度理論成果的具體運(yùn)用，但有些基本概念不夠清晰，類似于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控重要制度設(shè)計(jì)的理論支持非常單薄，顯得很不嚴(yán)密，具體細(xì)節(jié)都需特定的理論來(lái)支持。將通用企業(yè)的內(nèi)控制度運(yùn)用于公路運(yùn)輸領(lǐng)域需要深入理論探討和細(xì)致實(shí)踐探索的問(wèn)題，這方面的研究成果還不多見(jiàn)。（五）公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。目前，我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)以中小型企業(yè)居多，隨著公路建設(shè)的發(fā)展，很多公路運(yùn)輸企業(yè)近幾年雖然嘗試建立了一些內(nèi)部控制制度，但大多不系統(tǒng)、不規(guī)范，缺乏可操作性，大部分公路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不明確、管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視、人力資源配置不合理、缺乏健康向上的企業(yè)文化、缺少社會(huì)責(zé)任等一系列問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、運(yùn)行效率低下，人才流失、關(guān)鍵技術(shù)和商業(yè)秘密泄露，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，從而造成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)并影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至有可能因?yàn)檫\(yùn)輸行業(yè)的特殊性影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定。因此，如何建立科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的組織機(jī)構(gòu)，如何建立科學(xué)的人力資源制度和機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置和布局，充分發(fā)揮人力資源的作用，如何建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范、應(yīng)急預(yù)案和安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，并確保規(guī)章制度的有效落實(shí)，切實(shí)做到安全生產(chǎn)，如何培育員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)同感和執(zhí)行力就成為改善公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，并以此為基礎(chǔ)建立適應(yīng)公路運(yùn)輸企業(yè)特殊經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)研究方面。（六）公路運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)部控制方法落后 我國(guó)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究都是定性分析，從制度層面以控制點(diǎn)為中心的研究。這幾年我國(guó)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上有顯著的進(jìn)展，如 《會(huì)計(jì)法》要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，并作為單位負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任之一。這些制度促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的發(fā)展，但在企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中存在著許多不確定的因素，受隨機(jī)因素的影響有著一定的概率分布。這些隨機(jī)因素的存在，單純利用理論或者制度層面的定性分析研究并不能真正的尋找出其規(guī)律。運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)理論和數(shù)學(xué)三者的有機(jī)結(jié)合，對(duì)內(nèi)部控制中所存在的隨機(jī)影響因素建立起隨機(jī)模型，運(yùn)用參數(shù)估計(jì)和假設(shè)檢驗(yàn)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法研究經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的模型，進(jìn)行量化分析研究，制定出整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)理論分析研究的同時(shí)應(yīng)與量化研究并行，有助于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，分析隨機(jī)因素產(chǎn)生的原因，減少隨機(jī)因素干擾的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三、公路運(yùn)輸企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的對(duì)策（一）制定公路運(yùn)輸行業(yè)規(guī)范性制度 針對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度范圍過(guò)大的情況，建議相關(guān)部委，對(duì)于具體行業(yè)中的具體內(nèi)容提出明確的統(tǒng)一規(guī)范并要進(jìn)一步細(xì)化。對(duì)于具體行業(yè)以及行業(yè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要進(jìn)行控制的內(nèi)容等進(jìn)行明確的規(guī)定；完善已有的制度，使得具體的內(nèi)容與實(shí)際情況相結(jié)合，從而避免在執(zhí)行制度時(shí)產(chǎn)生的混亂。不僅如此，不同規(guī)范制定的主體與面向的具體對(duì)象相一致，使得企業(yè)有規(guī)可依，避免多頭領(lǐng)導(dǎo)，多頭規(guī)范。明晰基本概念，使得各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控重要制度設(shè)計(jì)理論具有豐厚的支撐。由于持。將通用企業(yè)的內(nèi)控制度運(yùn)用于公路運(yùn)輸領(lǐng)域還需要深入的理論探討和細(xì)致的實(shí)踐探索。（二）促進(jìn)西部地區(qū)公路行業(yè)發(fā)展 由于西部地區(qū)特殊的地理環(huán)境和歷史因素，以及國(guó)家不斷大力發(fā)展的要求，建議內(nèi)部控制研究多考慮西部地區(qū)的企業(yè)，結(jié)合西部地區(qū)的特殊性，研究西部地區(qū)公路運(yùn)輸企業(yè)。西部地區(qū)由于國(guó)家政策傾斜以及在十年的西部大開(kāi)發(fā)政策指導(dǎo)的發(fā)展下有著極大的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)遇以及更大的研究?jī)r(jià)值。在西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，西部地區(qū)各產(chǎn)業(yè)都將繼續(xù)飛速發(fā)展，公路運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展是這些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前提和保障，西部地區(qū)的公路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)西部特有的地理環(huán)境特色發(fā)展，并以此建立根據(jù)自己特殊特征及特殊業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制顯得尤為重要。（三）改善公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 建立科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的組織機(jī)構(gòu)，建立科學(xué)的人力資源制度和機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置和布局，充分發(fā)揮人力資源的作用，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范、應(yīng)急預(yù)案和安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，并確保規(guī)章制度的有效落實(shí)，切實(shí)做到安全生產(chǎn)，培育員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)同感