【正文】 和執(zhí)行力就成為改善公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，并以此為基礎(chǔ)建立適應(yīng)公路運輸企業(yè)特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的重點研究方面。通過以上途徑來改善我國交通運輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為解決公路運輸交通運輸業(yè)內(nèi)控存在的諸多問題建立良好平臺。（四）改進公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制方法 改變我國內(nèi)部控制以及風險管理方面定性管理方法。單純利用理論或者制度層面的定性分析研究并不能真正的尋找出其規(guī)律。建議運用統(tǒng)計學、經(jīng)濟理論和數(shù)學三者的有機結(jié)合，對內(nèi)部控制中所存在的隨機影響因素建立起隨機模型，運用參數(shù)估計和假設(shè)檢驗的數(shù)理統(tǒng)計方法研究經(jīng)驗數(shù)據(jù)的模型，進行量化分析研究，制定出整個企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。對公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制以及風險活動理論分析研究的同時與量化研究并行，有助于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，分析隨機因素產(chǎn)生的原因，減少隨機因素干擾的風險，提高企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。四、結(jié)語在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制的有效運行關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營目標能否快速有效的實現(xiàn)，風險能否有效的降低，在企業(yè)經(jīng)營運行中，內(nèi)部控制已在企業(yè)生存中起到舉足輕重的作用。在結(jié)合國外內(nèi)部控制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)現(xiàn)狀，出臺適合我國具體行業(yè)的具體規(guī)范性內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)，建立適合我國國情的內(nèi)部控制體系。同時，針對國內(nèi)存在的問題西部地區(qū)公路運輸企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制制度，也應(yīng)給予重視，并在實踐、理論研究的基礎(chǔ)上結(jié)合財務(wù)、計量經(jīng)濟學、數(shù)學、統(tǒng)計學等手段，對不確定隨機因素進行量化分析研究。促使我國內(nèi)部控制制度的建設(shè)更加準確和完善，推進我國內(nèi)部控制制度更加成熟。參考文獻：[1]《2009年前三季度交通運輸行業(yè)經(jīng)濟運行情況》，《中華人民共和國交通運輸部》2009年。[2]胡鞍鋼、劉生龍：《交通運輸、經(jīng)濟增長及溢出效應(yīng)》，《中國工業(yè)經(jīng)濟》2009年第5期。[3]中華人民共和國財政部：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（1986年）。[4]閆姣娜：《我國企業(yè)內(nèi)部控制體系研究》，《吉林大學碩士學位論文》2009年。[5]中華人民共和國財政部：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年）。[6]中華人民共和國財政部：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）。[7]美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）：《審計準則公告（SAS ）》（1995年）。第二篇：內(nèi)部控制與風險管理企業(yè)內(nèi)部風險控制與財務(wù)管理一、企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制企業(yè)的風險管理從本質(zhì)上也應(yīng)當是以內(nèi)部控制為前提，是以內(nèi)部的風險為主要對象的進行的有效和適當?shù)墓芾怼，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。各種經(jīng)濟活動都伴有風險的存在，會產(chǎn)生不同的結(jié)果。企業(yè)(組織)的終極目標就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。從影響這些要素發(fā)生風險的原因，主要是外部的市場環(huán)境風險和內(nèi)部特有風險．外部風險如：政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、自然災(zāi)害和意外等企業(yè)外部的風險，也稱為系統(tǒng)風險。內(nèi)部風險包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營特點等形成的經(jīng)營風險——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不確定性；財務(wù)風險——企業(yè)舉借債務(wù)給財務(wù)成果帶來的不確定性；法律風險——作為經(jīng)濟活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風險等，也稱為非系統(tǒng)風險。對于前者是每個企業(yè)所共同面臨的風險，是企業(yè)自身無法預(yù)見和控制的。因此，企業(yè)風險管理的理想途徑應(yīng)當首先是完善防范企業(yè)財務(wù)風險和經(jīng)營風險管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理組織、財務(wù)運營和公司運營的政策與程序、內(nèi)部審計系統(tǒng)等。加強對內(nèi)部風險的識別和把握，以內(nèi)部各種可能發(fā)生偏離目標的不確定因素為控制點，建立起風險管理機制和體系，來應(yīng)對內(nèi)部風險，并進而對企業(yè)整體風險進行管理。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風險和內(nèi)部風險大至有以下18種重要的風險因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風險的大??； ⑵ 管理者的能力大小，決定風險的大?。?3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責的完成和風險的減??；(4)單位的規(guī)模。單位規(guī)模大潛在的風險就高；(5)會計系統(tǒng)的變動，變動后的信息系統(tǒng)風險很高，(6)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復雜程度，越復雜，出錯的幾率越大；(7)要職人員的變動，會增加或至少帶來不確定性；(8)經(jīng)營環(huán)境惡化，會促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產(chǎn)流動性，流動性大，發(fā)生損失的機會就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長，在生產(chǎn)費用控制方面的風險會增加； ⑾ 信息化程度，若無嚴格的分工，會帶來失控； ⑿ 審計的間距，頻繁審計能降低風險；⒀ 管理者的目標壓力，壓力大會不擇手段，生產(chǎn)費用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機會就越高，公司面臨的風險就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風險所在的地方； ⒃ 獨立的審計計劃；⒄ 公開程度。增加透明度可降低風險； ⒅ 距總部的距離。從以上可以看出企業(yè)面臨的最直接和頻繁的來自于企業(yè)內(nèi)部的管理風險，而這些風險是企業(yè)能夠并且應(yīng)該可以預(yù)見、識別和控制的。二、企業(yè)的財務(wù)管理與風險控制（一）何謂企業(yè)財務(wù)管理與財務(wù)管理風險財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，在一定的整體目標下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理風險是指企業(yè)財務(wù)活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。（二）財務(wù)管理風險控制財務(wù)管理風險控制，即控制企業(yè)財務(wù)管理方面面臨的各種風險，深入理解財務(wù)管理風險，分析財務(wù)風險形成的根源及不同財務(wù)風險形成的具體原因，完善企業(yè)資本運營風險防范體系、建立有效的內(nèi)部控制體系以及精確的財務(wù)分析制度，從籌資、投資、經(jīng)營與收益分配四個方面控制財務(wù)風險，從而有效地控制財務(wù)風險。三、我國企業(yè)財務(wù)風險控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象嚴重。很多企業(yè)決策者對企業(yè)財務(wù)決策風險的認識不足，普遍存在經(jīng)驗決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導致企業(yè)投資損失巨大。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風險。（二）企業(yè)財務(wù)風險管理制度存在諸多缺陷。我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的一個重要因素就是由于企業(yè)財務(wù)風險管理制度不完善，進而導致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機制存在諸多不健全的地方，財務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準確，日常先進管理制度不完備。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。（三）防范企業(yè)財務(wù)風險的方法比較匱乏。主要表現(xiàn)在不能合理利用財務(wù)杠桿，企業(yè)財務(wù)風險綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財務(wù)風險去追求融資財務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也就是輕視財務(wù)杠桿，推崇零負債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點是幾乎所有的財務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開財務(wù)指標來預(yù)測財務(wù)危機，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。且財務(wù)預(yù)警模型的運用主要是集中在上市公司，而對一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。四、企業(yè)面臨的財務(wù)風險類型及成因財務(wù)風險的類型財務(wù)風險以資本運動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風險、投資風險，經(jīng)營風險和收益分配風險四種風險類別?；I資風險是到期無法償還本金和償付資本成本的可能性；投資風險是無法取得期望投資報酬的可能性：經(jīng)營風險是無法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性；收益分配風險，是由于收益取得和分配而對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。財務(wù)風險的形成原因（1）籌資風險的成因。籌資風險，即指狹義的財務(wù)風險，即到期無法償還本金和償付資本成本的可能性。雖然企業(yè)籌資風險只存在于有負債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風險，籌資風險是所有財務(wù)風險的起點。（2）投資風險的成因。投資風險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。投資風險有投資結(jié)構(gòu)風險、投資項目風險與投資組合風險。（3）資金回收風險的成因。資金回帳風險，即指企業(yè)投入的本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后，不能回到起點的風險。資金回收風險產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。外因指宏觀經(jīng)濟的影響。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。內(nèi)因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。（4）收益分配風險的成因。收益分醞風險，即收益取得和分配對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。收益分配風險是所有財務(wù)風險的釋放。收益確認和收益分配行為是收益分配風險產(chǎn)生的兩個方面。收益確認的風險指由于收益確認不當而帶來收益超分配的可能性。五、加強企業(yè)財務(wù)風險控制的原則企業(yè)財務(wù)風險控制是企業(yè)整個經(jīng)營管理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容。企業(yè)在制定和實施財務(wù)風險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標的原則。企業(yè)財務(wù)風險控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的一部分,其風險控制目標和策略的制定應(yīng)該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標的要求。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風險制定和實施風險控制策略時，要考慮控制局部風險可能對企業(yè)整體風險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)局部風險控制策略的制定應(yīng)以整體風險控制目標為指導思想。（二）風險防范與風險處理相結(jié)合的原則。風險防范與風險處理相結(jié)合是企業(yè)財務(wù)風險控制總體目標本身所要求的。企業(yè)利益主體在認識和掌握財務(wù)風險本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生。但由于風險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復雜多變，企業(yè)某些風險損失的發(fā)生在所難免。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進行風險損失的處理。只有風險控制策略與風險處理策略相結(jié)合，才能達到風險控制的最佳效果。（三）長短期利益相結(jié)合的原則。企業(yè)財務(wù)風險控制主體應(yīng)認真分析風險的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴重性，在企業(yè)因采取風險控制措施致使風險成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。（四）動態(tài)適應(yīng)性原則。企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風險引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段其風險因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定，在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風險因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等。所以企業(yè)財務(wù)風險控制策略的制定和實施應(yīng)注意其動態(tài)適應(yīng)性。（五）成本效益比較的原則。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務(wù)風險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風險獲得的收益未能彌補為防范與控制風險所投入的費用，則企業(yè)就失去了控制風險的必要。因此企業(yè)經(jīng)營者必須以科學的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風險控制活動。六、完善企業(yè)財務(wù)風險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財務(wù)風險意識。企業(yè)財務(wù)風險意識，是企業(yè)在進行財務(wù)活動時對市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識。企業(yè)財務(wù)風險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風險的態(tài)度。企業(yè)應(yīng)該確立正確的財務(wù)風險管理理念，積極提高員工的財務(wù)風險意識，提供有利于培養(yǎng)員工財務(wù)風險管理意識的環(huán)境，對企業(yè)的領(lǐng)導和全體員工進行廣泛的風險意識教育，確立正確的財務(wù)風險管理的觀念，防止好大喜功、不顧成本和不看市場的盲目管理行為。（二）努力完善企業(yè)財務(wù)風險管理制度。企業(yè)建立嚴謹?shù)呢攧?wù)風險管理制度是防范財務(wù)風險不可缺少的重要措施，一個企業(yè)沒有明確的財務(wù)風險管理制度，就沒有明確的財務(wù)風險管理目標和方向，在財務(wù)管理中必然是效率低下。建立和強化企業(yè)內(nèi)控機制，可以通過提高財務(wù)風險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。（三）建立健全資本預(yù)算體系。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實行預(yù)算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務(wù)風險。為能準確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標加以匯總，將預(yù)期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。（四）建立健全內(nèi)部審計控制制度，實行內(nèi)部監(jiān)督責任制。內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時，實行內(nèi)部監(jiān)督責任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實行一把手負責，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實保證內(nèi)部監(jiān)督的及時、準確、到位。（五）企業(yè)必須重視對內(nèi)部財務(wù)控制制度管理人員的選用。設(shè)計得再完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對內(nèi)部財務(wù)控制制度管理人員的選用和培訓，提高人員的素質(zhì)，定期進行考證，獎優(yōu)罰劣。具體講，除領(lǐng)導本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對企業(yè)人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的繼續(xù)教育，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，