【正文】 豐厚的支撐。因此，對公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制以及風險活動理論分析研究的同時應與量化研究并行，有助于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，分析隨機因素產(chǎn)生的原因，減少隨機因素干擾的風險，提高企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。這幾年我國在內(nèi)部控制制度建設上有顯著的進展，如 《會計法》要求“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，并作為單位負責人必須承擔的會計法律責任之一。目前，我國公路運輸企業(yè)以中小型企業(yè)居多，隨著公路建設的發(fā)展，很多公路運輸企業(yè)近幾年雖然嘗試建立了一些內(nèi)部控制制度，但大多不系統(tǒng)、不規(guī)范，缺乏可操作性，大部分公路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在組織結構設置不科學、權責分配不明確、管理層對內(nèi)部控制不重視、人力資源配置不合理、缺乏健康向上的企業(yè)文化、缺少社會責任等一系列問題。結合特色行業(yè)系統(tǒng)研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論及實踐就顯得非常必要。（四）公路運輸行業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范，范圍太大并且過于籠統(tǒng)、并不具體，對于具體行業(yè)中的具體環(huán)節(jié)、具體內(nèi)容都沒有一個明確的統(tǒng)一規(guī)范，這些都需要進一步細化。但由于西部地區(qū)屬于不發(fā)達地區(qū)，很少甚至是沒有內(nèi)部控制的研究是立足于西部地區(qū)企業(yè)的，更沒有內(nèi)部控制研究是有關于西部地區(qū)公路運輸企業(yè)的。2009年西部地區(qū)實現(xiàn)地方財政收入6055億元，%。所以，公路交通運輸業(yè)要想在復雜的市場競爭中，立于不敗之地，健康穩(wěn)步發(fā)展，必須準確識別風險，加強內(nèi)部控制規(guī)范建設，以增強企業(yè)風險防范能力。安全與快速發(fā)展同樣重要，因此，應在交通運輸企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，進行風險管理并對未來風險建立預防機制，不僅要做好運輸過程中的事中控制和事后控制，事前預警也是非常必要的，從而建立運輸行業(yè)的內(nèi)部控制及運輸企業(yè)抵御風險的應急管理機制就顯得尤為重要。而分行業(yè)看，公路建設完成6654億元，%，其中農(nóng)村公路建設完成1503億元，%。相比國外來說，我國內(nèi)部控制制度對風險欠缺考慮，就算有所考慮卻也沒有切實可行且規(guī)范化的應對措施，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制對公司治理的重大作用。對我國來講，全面認識風險管理與內(nèi)控還剛剛開始，經(jīng)營目標無法實現(xiàn)、虛增利潤、財務報表舞弊、信息失真、經(jīng)營不守法等現(xiàn)象的存在，很大程度都歸結為內(nèi)部控制的有效性無法得到保障。這是我國首部較為成熟的內(nèi)部控制規(guī)范，標志著我國內(nèi)部控制制度化建設又向前邁進了一步，其頒布也必將引起學術界新一輪的討論與研究。2001年財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的“基本規(guī)范”，隨后又陸續(xù)頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的系列會計業(yè)務進行了規(guī)范，提出了內(nèi)部控制規(guī)范的具體措施。（二）國內(nèi)研究綜述 隨著經(jīng)濟體制改革的推行和不斷深化，我國資本市場的不斷發(fā)展，以及中航油巨虧事件、伊利高管被拘、“銀廣夏”上市公司財務報表造假案等事件的曝光，使得人們越來越開始關注企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的問題。AICPA發(fā)布《審計準則公告》（SAS ），給予內(nèi)部控制新的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，為經(jīng)營的效率效果、財務報告的可靠性和相關法律的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。第一篇：公路運輸行業(yè)風險管理與內(nèi)部控制研究龍源期刊網(wǎng) ://.公路運輸行業(yè)風險管理與內(nèi)部控制研究 作者：李淼 丁岳維 李慧來源：《財會通訊》2012年第33期摘要：本文描述了國內(nèi)外關于內(nèi)部控制與風險管理的研究現(xiàn)狀，對公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺陷及風險管理進行了分析，對其風險管理與內(nèi)部控制管理提出了相關建議，以期為強化內(nèi)部控制提供參考。第五階段最新成果階段：COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整體框架》，此階段提出內(nèi)部控制控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督、目標制定、事項識別、風險反應的八要素。我國的內(nèi)部控制最初是由財政部于1986年頒布的《會計基礎工作規(guī)范》而首次被提出的。自此，我國的內(nèi)部控制的研究高速發(fā)展，進入規(guī)范階段。2010年4月26日，五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。我國對內(nèi)部控制的重視程度從我國頻繁頒布的內(nèi)部控制法律法規(guī)就可以看出。二、公路運輸行業(yè)概述及風險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公路運輸行業(yè)現(xiàn)狀概述 交通運輸行業(yè)屬于服務業(yè)，為社會流通服務，包括交通、物流、運價、鐵路運輸、快遞、水路運輸、航運、海運、倉儲、郵政快遞業(yè)、公路等行業(yè)。分地區(qū)看，東、中、西部地區(qū)分別完成3058億元、1890億元和2608億元，%、%%，中部和西部地區(qū)投資增速較高。（二）公路運輸企業(yè)的行業(yè)特征 公路運輸企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)中的流通行業(yè)，但和一般的第三產(chǎn)業(yè)又明顯不同，具體來說，我國公路運輸企業(yè)具有下列特征：公路運輸線路的構建一般比鐵路、水路、航空線路容易，由于西部地區(qū)多是水路、航空無法到達的區(qū)域，所以公路運輸?shù)氖褂寐矢?，因此，公路運輸業(yè)呈現(xiàn)經(jīng)營的營運點多、面廣、線路長、路網(wǎng)多的特點；在鐵路、水路、航運業(yè)中，運輸工具價值比車輛價值大數(shù)倍，因此，相對于鐵路、水運、航運業(yè)來說，投資相對較少，回收期也短；公路運輸業(yè)的運輸工具：車輛，相較于鐵路、水路、航空的火車、輪船、飛機來說，體積小、便捷、靈活，并能到達一些火車、輪船、飛機無法到達的邊遠、偏僻地區(qū)；公路運輸與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、消費水平息息相關，因此不同的經(jīng)濟發(fā)展、消費能力決定區(qū)域內(nèi)公路建設、路網(wǎng)鋪建的不同；公路運輸業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營“運輸?shù)木嚯x”的產(chǎn)品，產(chǎn)品主要是貨物噸位或旅客人數(shù)的運輸距離，不能存儲，生產(chǎn)和消費同時發(fā)生，所有的經(jīng)營過程和經(jīng)營成果都表現(xiàn)于一系列的業(yè)務流程中，因此，流程控制對公路運輸企業(yè)尤為重要。（三）公路運輸行業(yè)發(fā)展不平衡 由于西部地區(qū)的地理環(huán)境和歷史因素，公路運輸在西部地區(qū)的交通中起到舉足輕重的作用，經(jīng)濟的快速發(fā)展，離不開道路運輸?shù)闹С?，只有交通運輸?shù)谋憷?，才能把西部地區(qū)的資源運出去，使東西部人才互通、資源共享。面對發(fā)展的要求，交通運輸基礎設施建設快速發(fā)展，西部大開發(fā)實施十年來，國家不斷大力發(fā)展西部地區(qū)的交通等基礎設施，一條條鐵路、公路、民航的建成，成功的將西部地區(qū)與東部地區(qū)的區(qū)域連通，極大的促進了西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展和人民物質生活的提高。多數(shù)學者認為，西部不具有較大的經(jīng)濟價值，也就不具有研究價值。我國的內(nèi)部控制制度當前出臺的也只是寬泛的規(guī)范性標準，沒有系統(tǒng)、具體的規(guī)范性內(nèi)容。國家出臺的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)有內(nèi)部控制制度理論成果的具體運用，但有些基本概念不夠清晰，類似于風險點、風險內(nèi)容、控制的關鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控重要制度設計的理論支持非常單薄，顯得很不嚴密，具體細節(jié)都需特定的理論來支持。這些問題不僅會導致企業(yè)機構重疊、職能交叉或缺失、運行效率低下，人才流失、關鍵技術和商業(yè)秘密泄露，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力，從而造成企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)并影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至有可能因為運輸行業(yè)的特殊性影響經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定。這些制度促進了內(nèi)部控制制度的發(fā)展，但在企業(yè)的內(nèi)部控制活動過程中存在著許多不確定的因素，受隨機因素的影響有著一定的概率分布。三、公路運輸企業(yè)強化風險管理與內(nèi)部控制的對策（一）制定公路運輸行業(yè)規(guī)范性制度 針對我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度范圍過大的情況，建議相關部委，對于具體行業(yè)中的具體內(nèi)容提出明確的統(tǒng)一規(guī)范并要進一步細化。由于持。在西部大開發(fā)戰(zhàn)略的指導下，西部地區(qū)各產(chǎn)業(yè)都將繼續(xù)飛速發(fā)展，公路運輸業(yè)的發(fā)展是這些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前提和保障，西部地區(qū)的公路運輸企業(yè)根據(jù)西部特有的地理環(huán)境特色發(fā)展，并以此建立根據(jù)自己特殊特征及特殊業(yè)務流程的內(nèi)部控制顯得尤為重要。單純利用理論或者制度層面的定性分析研究并不能真正的尋找出其規(guī)律。在結合國外內(nèi)部控制經(jīng)驗的基礎上，結合國內(nèi)現(xiàn)狀，出臺適合我國具體行業(yè)的具體規(guī)范性內(nèi)部控制相關法規(guī)，建立適合我國國情的內(nèi)部控制體系。[2]胡鞍鋼、劉生龍：《交通運輸、經(jīng)濟增長及溢出效應》，《中國工業(yè)經(jīng)濟》2009年第5期。[6]中華人民共和國財政部：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010年）。各種經(jīng)濟活動都伴有風險的存在，會產(chǎn)生不同的結果。對于前者是每個企業(yè)所共同面臨的風險，是企業(yè)自身無法預見和控制的。單位規(guī)模大潛在的風險就高；(5)會計系統(tǒng)的變動，變動后的信息系統(tǒng)風險很高，(6)經(jīng)營業(yè)務的復雜程度，越復雜，出錯的幾率越大；(7)要職人員的變動，會增加或至少帶來不確定性；(8)經(jīng)營環(huán)境惡化，會促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產(chǎn)流動性，流動性大，發(fā)生損失的機會就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長，在生產(chǎn)費用控制方面的風險會增加； ⑾ 信息化程度，若無嚴格的分工，會帶來失控； ⑿ 審計的間距，頻繁審計能降低風險；⒀ 管理者的目標壓力，壓力大會不擇手段，生產(chǎn)費用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機會就越高，公司面臨的風險就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風險所在的地方； ⒃ 獨立的審計計劃；⒄ 公開程度。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。很多企業(yè)決策者對企業(yè)財務決策風險的認識不足，普遍存在經(jīng)驗決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導致企業(yè)投資損失巨大。目前許多企業(yè)的預算管理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機制存在諸多不健全的地方，財務的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準確，日常先進管理制度不完備。且財務預警模型的運用主要是集中在上市公司，而對一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少?；I資風險，即指狹義的財務風險，即到期無法償還本金和償付資本成本的可能性。投資風險有投資結構風險、投資項目風險與投資組合風險。外因指宏觀經(jīng)濟的影響。收益分醞風險，即收益取得和分配對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。五、加強企業(yè)財務風險控制的原則企業(yè)財務風險控制是企業(yè)整個經(jīng)營管理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容。企業(yè)局部風險控制策略的制定應以整體風險控制目標為指導思想。但由于風險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復雜多變，企業(yè)某些風險損失的發(fā)生在所難免。企業(yè)財務風險控制主體應認真分析風險的性質及其可能造成損失的嚴重性，在企業(yè)因采取風險控制措施致使風險成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠利益安全保障程度的提高之間做出權衡，以防因貪小而失大。（五）成本效益比較的原則。企業(yè)財務風險意識，是企業(yè)在進行財務活動時對市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識。企業(yè)建立嚴謹?shù)呢攧诊L險管理制度是防范財務風險不可缺少的重要措施，一個企業(yè)沒有明確的財務風險管理制度，就沒有明確的財務風險管理目標和方向，在財務管理中必然是效率低下。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作中重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務風險。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部財務控制效果。（七）提高財務風險防范的技術方法盒財務風險預警機制。A: 內(nèi)部控制制度設計不夠完整合理B: 內(nèi)部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方 C: 在企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行 D: 因設計和執(zhí)行內(nèi)部控制的成本過高而無法實施答案: D 【2】 溝通按照其渠道可以分為()。A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見B: 既要評價其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級能力C: 明確自身需求,對比分析市場上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點、是否理解企業(yè)的個性化需求、是否有過相同或相近的成功案例答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的報告是()。A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢分析法答案: B 【10】 對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。A: 信息與溝通 B: 控制活動 C: 控制環(huán)境 D: 風險評估答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義不包括（）。A: 企業(yè)能力分析 B: 企業(yè)資源分析 C: 核心競爭力分析 D: 企業(yè)資金結構分析答案: B 【18】 企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設立事業(yè)部,每一個事業(yè)部都是一個有相當自主權的利潤中心,獨立地進行日常經(jīng)營決策,各事業(yè)部都相當于一個U型企業(yè)的組織結構是()。A: 供應鏈風險 B: 社會政治風險 C: 技術革新風險 D: 財務風險答案: D 【22】 下列各項中，企業(yè)最高層次目標是()。A: 內(nèi)部控制的思想是以風險為導向的控制 B: 內(nèi)部控制是一種管理，是對風險的管理C: 內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工答案: C D: 內(nèi)部控制是一種合理保證【26】 信息系統(tǒng)自行開發(fā)的缺點是()。A: 管理控制 B: 科學管理 C: 內(nèi)部審計 D: 內(nèi)部牽制答案: D 【30】 內(nèi)部控制是一種全程控制,從時間順序上來看不包括()。A: 內(nèi)部審計B: 機構設置及權責分配 C: 治理結構 D: 人力資源政策答案: C 【34】 分別設置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊,針對各項業(yè)務功能行使決策、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的權利并承擔相應的義務,是保證業(yè)務順利開展的支撐平臺,這指的是企業(yè)()。A: 盤點清查 B: 財產(chǎn)保險 C: 財產(chǎn)檔案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 預算控制: A B C D 【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。A: 采購預算 B: 現(xiàn)金收支預算 C: 研究與開發(fā)預算 D: 銷售預算 E: 生產(chǎn)預算答案: A D E 【8】 企業(yè)文化建設應關注的主要風險包括()。)。A: 信息與溝通 B: 內(nèi)部環(huán)境C: 控制活動 D: 內(nèi)部監(jiān)督 E: 風險評估答案: A B C D E 16】 下列各項中，屬于企業(yè)業(yè)務層面目標的有(A: 經(jīng)營目標B: 合規(guī)目標C: 報告目標 D: 戰(zhàn)略目標 E: 資產(chǎn)目標答案: A B C E 17】 下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（A: 強制休假制度B: 財產(chǎn)保護控制C: 不相容職務分離控制 D: 會計系統(tǒng)控制