【正文】 以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。換出資產公允價值]在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。非貨幣性交易中如果發(fā)生補價，應區(qū)別不同情況處理：（1）支付補價的小企業(yè)，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。凡支出的效益僅及于本（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。小企業(yè)的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。會計期末，是指月末和年末。（六）小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局20xx年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經貿中小企[20xx]143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。十二、加強安全防范意識和安全防范措施，嚴格執(zhí)行財務管理方面的安全制度，確保不出安全問題。當年會計檔案由會計人員保管，往年會計檔案由學校檔案室保管。五、定期核對固定資產帳目，作到帳物相符。三、協(xié)助經理編制并執(zhí)行全院預算。本表為a4型豎式，一式二份，稅務機關和納稅人各一份。(3)成本核算方法：納稅人根據財務會計制度規(guī)定采用的具體的存貨計價方法或產成品、半成品成本核算方法。采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關資料報送稅務機關備案。實行《小企業(yè)會計準則》。對于沒有按照《小企業(yè)會計制度》核算，或者帳目嚴重匯亂的`小企業(yè)，稅務部門依法加強稅收征管，財政部門督促小企業(yè)負責人應當根據企業(yè)的實際情況和人員繼續(xù)教育手冊》，作為會計從業(yè)資格證書檢查登記的必備條件之一。各縣區(qū)、各部門應當高度重視，切實加強領導。但在實際工作中，相當一部分小企業(yè)會計機構不很健全、各項會計制度不夠完善、會計人員素質相對較低、會計信息質量有待提高。公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。（三）編制要求公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。公式如下：社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產總額100%企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。計算公式：流動比率=流動資產/流動負債100% ②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。計算公式：總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額100%其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）/2資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。（二）經濟效益評價分析：公司按照建立現代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標。公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：①提取法定盈余公積、法定公益金。②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。營業(yè)外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。（三）產品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）（四）成本核算的一般程序：對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。②經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過的期限攤銷。③自行開發(fā)并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。（五）固定資產的內部管理制度固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。（三）存貨的管理制度：存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。①待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。（一）流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。（三）合理運用負債經營流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長期借款等。（二）籌集資金的要求：研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經濟效益。規(guī)定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續(xù)齊全，計量準確。要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。認真宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務開支事項；研究解決執(zhí)行中的問題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。、審計、稅務等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、賬簿、會計報表和其他會計資料。第四章 會計監(jiān)督。、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應建立檔案，妥善保管。遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。2011 Baidu使用百度前必讀知道協(xié)議 任務提醒x第四篇：小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度 第一章 總則為了加強本單位的會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合本單位類型和內部管理的需要，制定本制度。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。（十六）小企業(yè)財務會計報告，除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容。除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據需要自行確定。如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失。換出資產公允價值）應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費應確認的損益=補價［1（換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加）247。（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應按以下原則處理:，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。凡支出的效益僅及于本（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。，會計指標應當口徑一致、相互可比。（十一）小企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則:，如實反映其財務狀況和經營成果。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。（八）小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。（七）小企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。（四）小企業(yè)可以根據有關會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定。（二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發(fā)票?，F金。二、應付帳款管理(一)付款時間:業(yè)務款項由部門申請，經過審批后執(zhí)行。(三)可疑客戶及可疑帳款的處理業(yè)務員在接洽客戶時，如發(fā)現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發(fā)放。3)若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務,待回款后只補發(fā)扣款額，不予提成。2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰。嚴禁市場員墊付業(yè)務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。(注:數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。附件: 差旅費報銷標準 職務 一般地區(qū)費用標準(元/天)特殊地區(qū)費用標準(元/天)總經理 280 380 事業(yè)部/職能部門總經理(主任)240 320 部門經理 220 280 部門副經理/主管 180 230 一般人員 160 200事業(yè)部副總經理/職能部門副總經理(副主任)與部門經理補助標準相同。1費用核算:公司所有人員出差費用均計入各部門成本。12:00后出發(fā)的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助。出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷。出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。交通費須注明起始、地點及原因。業(yè)務費用:所有業(yè)務費用票據須開明細發(fā)票，經手人須在票據背面簽字。差旅費:于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。機房與OA設備:技術部保管人員根據發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。計劃內報銷必須提供的原始憑證:版面費、廣告代理費:由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。三、財務部門審核 財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規(guī)及內部財務制度對其合法性進行審核。報銷審核制度一、原則嚴格財務收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規(guī)定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發(fā)放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發(fā)放。經批準后方可執(zhí)行。外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續(xù)。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。(經理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責)。其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。五、印鑒的保管銀行印鑒必須分人保管。出納收