【正文】 (四) 融資租入的固定資產，應當在本科目項下單設明細科目進行核算。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉入本科目。 (六) 盤盈的固定資產，按其市價或同類、類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為其成本。 (二) 自制、自建的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為其成本。固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產。其他債權投資到期收回本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。 (三) 小企業(yè)購入溢價發(fā)行的債券，應于每期結賬時，按應計的利息，借記“應收股息”科目(或本科目)，按應分攤的溢價金額，貸記本科目(債券投資—溢折價)，按其差額，貸記“技資收益”科目。該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內于確認債券利息收入時以直線法攤銷。 (一) 以支付現(xiàn)金方式購入的長期債權技資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等(如實際支付的價款中含有應收利息，還應扣除應收利息部分)后的金額作為債券技資的成本。 (二)其他債權投資。 八、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期股權投資的賬面余額。如被投資單位發(fā)生凈虧損，則應作相反分錄，但以長期股權投資的賬面余額減記至零為限。收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股息”科目。 (二) 接受投資者投入的長期股權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。1401長期股權投資 一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上(不含1年)的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。 四、小企業(yè)發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。1301待攤費用 一、本科目核算小企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。 四、當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備： (一) 市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望； (二) 企業(yè)使用該材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格； (三) 因產品更新?lián)Q代，原有庫存材料或商品已不適應新產品的需要，而相關材料或商品的市場價格又低于其賬面成本； (四) 因所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌； (五) 其他足以證明有關存貨實質上發(fā)生減值的情況。 二、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應當提取存貨跌價準備。收到代銷單位的代銷款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”等科目。 二、小企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時，按實際成本(采用售價核算的，按售價)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。加工完成驗收入庫的物資，按收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。 二、發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記“材料”、“庫存商品”等科目。小企業(yè)的商品進銷差價率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價率計算分攤本月已銷商品應負擔的進銷差價，并應于年度終了，對商品的進銷差價進行核實調整。 三、月度終了，分攤已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。1244商品進銷差價 一、本科目核算從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額。 小企業(yè)清查盤點鐘發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應按該商品的市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本，借記本科目，貸記“管理費用”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。 三、從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算。對發(fā)出和銷售的產成品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法或個別計價法等方法確定其實際成本。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。 委托外單位加工的商品及委托其他單位代銷的商品，不在本科目核算。 五、本科目應按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進行數量和金額的明細核算。分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關規(guī)定進行核算。企業(yè)至少應有一套同時包括數量和金額的材料明細賬，由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記數量，定期由財務會計部門稽核并登記金額。 七、小企業(yè)的各種材料，應當定期清查盤點。材料計價方法一經確定，不得隨意變更。收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。 四、發(fā)出材料的賬務處理： (一) 小企業(yè)生產經營過程中領用材料，按實際成本，借記“生產成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目；小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分清的，應直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，合理分攤計入各種材料的實際成本。屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進項稅額，應單獨核算，不包括在購入材料成本中。 三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)購入但尚未運抵的材料或商品的實際成本。 六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的壞賬準備。 提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 二、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關的壞賬準備。其他應收款壞賬準備的提取及轉回等，應比照“應收賬款”科目的相關規(guī)定處理。1133其他應收款 一、本科目核算小企業(yè)除應收票據、應收賬款、應收股息以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，對確實無法收回的，經批準作為壞賬損失時，應沖銷提取的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。如果小企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應收票據”科目，貸記本科目。1131應收賬款 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。小企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按應取得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 小企業(yè)購入的債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際成本(即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息)，借記“短期技資、“長期債權投資科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。1121應收股息 一、本科目核算小企業(yè)因進行股權投資應收取的現(xiàn)金股利及進行債權投資應收取的利息。 四、小企業(yè)應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。如為帶息應收票據，將持有的應收票據背書轉讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用”科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 (三) 小企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現(xiàn)，應根據銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面余額，貸記本科目。帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。除債務重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在期末一并調整。短期投資應按照總成本與總市價孰低計量，當總市價低于總成本時，應當計提短期投資跌價準備。 六、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股份。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。 (二) 投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值作為短期投資的實際成本。 二、短期投資應當按照取得時的實際成本入賬。 九、小企業(yè)應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“庫存商品”、“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理： (一) 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二) 與購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內發(fā)生的，計入所購建固定資產成本； (三) 除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 (九) 發(fā)生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記“財務費用”科目；如為購建固定資產的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，應沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。 (五) 采用匯兌結算方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請書存根聯(lián)編制付款憑證。 。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定進行核算。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 四、小企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務。 ，可以增設“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。二、會計科目名稱和編號順序號編號名稱(一) 資產類11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款100905信用證保證金存款100906存出投資款41101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準備61111應收票據71121應收股息81131應收賬款91133其他應收款101141壞賬準備111201在途物資121211材料131231低值易耗品141243庫存商品151244商品進銷差價161251委