【正文】 涵蓋全局，成本效率協(xié)調(diào)一致的原則。三、建立和完善評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的基本原則兼顧防錯(cuò)防弊與經(jīng)營(yíng)效果的原則。（2）充分調(diào)動(dòng)各方面增收節(jié)支的積極性，堅(jiān)持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財(cái)原則。重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機(jī)會(huì)相對(duì)較多，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)提高工程投資效益意義重大。（2）明確審計(jì)的內(nèi)容。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因?yàn)?，?cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財(cái)務(wù)人員必須具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和熟練的專業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的在崗繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握新知識(shí)，更新觀念，沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部控制就不可能得到有效實(shí)施。一方面，要求科室負(fù)責(zé)人對(duì)科室物資和設(shè)備修護(hù)全面負(fù)責(zé)，把成本控制放在首位。嚴(yán)格計(jì)算機(jī)密碼密級(jí)管理，防止破壞計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，特別要加強(qiáng)醫(yī)院計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)的管理。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應(yīng)最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點(diǎn)檢查一次，對(duì)藥房藥品應(yīng)每月盤點(diǎn)檢查一次，防止霉變、潮濕、過(guò)期和缺失等造成的損失。加強(qiáng)對(duì)藥品、材料、醫(yī)療設(shè)備器械工作的管理，控制進(jìn)貨渠道，藥品要公開(kāi)招標(biāo)，網(wǎng)上采購(gòu)，制定有關(guān)協(xié)議時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)有專人參與。做好債權(quán)、債務(wù)的登記工作，及時(shí)清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。如復(fù)核不完整，時(shí)間順序顛倒，先支后收，科目運(yùn)用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等?？此坪?jiǎn)單的工作，某些單位卻存在嚴(yán)重問(wèn)題：（1）會(huì)計(jì)記帳不及時(shí)。我院有大量的醫(yī)療設(shè)備、器械，加強(qiáng)對(duì)可移動(dòng)的設(shè)備的控制，防止物為他用。固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫(kù)手續(xù)的復(fù)核。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度規(guī)范的主要內(nèi)容根據(jù)上述情況，結(jié)合我院院業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度和方法，應(yīng)做好以下工作：門診、住院處的收入日?qǐng)?bào)表與銀行繳款單的復(fù)核。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是緊密相連的，一個(gè)與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。往來(lái)賬的管理對(duì)加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。建立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。對(duì)賬是往來(lái)賬管理的重要方面。二、及時(shí)、準(zhǔn)確地登記往來(lái)明細(xì)帳簿，往來(lái)科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來(lái)賬中，而造成對(duì)賬的不便和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏。醫(yī)院內(nèi)部制度12一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。要提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個(gè)方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)測(cè)試和監(jiān)督作用。為此，應(yīng)實(shí)行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險(xiǎn)控制原則，例如出納人員不得兼任會(huì)計(jì)制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施如下：一是報(bào)銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購(gòu)置和維護(hù)）報(bào)銷審批、審核的權(quán)限、程序；二是職工差旅費(fèi)管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費(fèi)和住宿的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的規(guī)定；三是重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支管理制度：明確人員經(jīng)費(fèi)中的夜餐費(fèi)、超時(shí)餐、職工福利費(fèi)、職工探親路費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支規(guī)定及報(bào)銷流程。（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，收入管理是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。（二）保證公立醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效益的有效手段在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運(yùn)營(yíng)。下面就公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)展開(kāi)研究。九、會(huì)計(jì)人員依法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。七、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本院的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。四、凡涉及藥品、材料、物資、設(shè)備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：審批、購(gòu)買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。一、內(nèi)部控制制度的原則：所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；審批與經(jīng)辦分管；錢與賬分管；賬與物分管；錢與物分管；對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。十七、單位要加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的管理。記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準(zhǔn)確認(rèn)后方可記賬。十二、門診、住院收費(fèi)員按規(guī)定開(kāi)據(jù)收費(fèi)發(fā)票，一般應(yīng)于當(dāng)日下班前將核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)金、匯總表(或票據(jù))交給出納員。十、采購(gòu)材料、藥品由采購(gòu)人員填制入庫(kù)單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員檢查、驗(yàn)收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫(kù)報(bào)銷手續(xù)。七、其他崗位的財(cái)務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。盤點(diǎn)表要作為檔案進(jìn)行保管。二、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。3結(jié)語(yǔ)總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用各種行政手段、法律手段。評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面，第一，內(nèi)部控制制度的建立是否健全，是否在各個(gè)控制點(diǎn)采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒(méi)有必要的監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，可以將內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內(nèi)控部門主線，院長(zhǎng)負(fù)責(zé)掌控，同時(shí)在各個(gè)部門設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)科室，以此來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，權(quán)威性和獨(dú)立性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施工作。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達(dá)不到預(yù)期的效果。目前，在有一些醫(yī)院，會(huì)計(jì)崗位人員不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技能，由此造成會(huì)計(jì)操作雜亂，會(huì)計(jì)賬目混亂。出現(xiàn)這方面問(wèn)題的主要原因是因?yàn)獒t(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制制度本身缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)其不夠重視，加上執(zhí)行人員本身的素質(zhì)問(wèn)題，最終造成了內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性大打折扣。因此，為了保護(hù)個(gè)人、集體、國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是非常有必要的。因此，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理觀念，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和方法，構(gòu)建醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J]。淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。解決這類問(wèn)題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對(duì)不合理支出堅(jiān)決杜絕。（三）沒(méi)有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。因此，國(guó)家法律在對(duì)各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。每年加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。嚴(yán)禁在院內(nèi)任何場(chǎng)所大聲喧嘩起哄,擾亂公共秩序。嚴(yán)禁打架斗毆和辱罵他人,酗酒鬧事,影響正常工作者,所造成的損失全部由當(dāng)事人承擔(dān),并視情節(jié)輕重予以批評(píng)教育或罰款。四、結(jié)束語(yǔ)新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的，新形勢(shì)下，要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容，使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系，更好的為醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展服務(wù)?？刂苹顒?dòng)時(shí)，要明確活動(dòng)對(duì)于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益，科學(xué)的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時(shí)，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)深造，使醫(yī)院所有人員的意識(shí)水平提升，保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。為了建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，要依據(jù)新財(cái)會(huì)制度以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長(zhǎng)久發(fā)展，堅(jiān)持以人為本的服務(wù)理念，進(jìn)而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在不同時(shí)期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。一、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實(shí)現(xiàn)。十、經(jīng)管人員變更后要按會(huì)計(jì)移交制度，對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)、移交，寫出移交清冊(cè)，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。八、收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)。六、票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對(duì)數(shù)量、號(hào)碼后簽字。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。收費(fèi)票據(jù)是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。同時(shí)，還應(yīng)該注重積極地引進(jìn)外部監(jiān)督，通過(guò)具有較強(qiáng)專業(yè)性地注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)主管部門等，審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)整改提升，促進(jìn)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性。風(fēng)險(xiǎn)控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，防范公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題發(fā)生。加強(qiáng)公立醫(yī)院的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金收支等加強(qiáng)管控。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，關(guān)鍵應(yīng)該對(duì)公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善，重點(diǎn)是以下幾項(xiàng)基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金收支、財(cái)物保管、流動(dòng)資金、銀行存款的控制管理；完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；完善采購(gòu)支出管理制度，對(duì)公立醫(yī)院藥品以及庫(kù)存物資的采購(gòu)支出等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項(xiàng)收入真實(shí)完整，有關(guān)的票據(jù)、退費(fèi)以及欠費(fèi)等管理妥當(dāng)；完善對(duì)外投資管理制度，嚴(yán)格按照對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行控制，強(qiáng)化對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制，加強(qiáng)對(duì)各類賬款的催收和清欠核查。（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，主要是會(huì)計(jì)記賬管理和會(huì)計(jì)信息披露，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理職能沒(méi)有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，造成了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作流于形式，難以取得實(shí)際效果。（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理水平的重要內(nèi)容。加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全的重要保障。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，特別