【正文】 【參考文獻】[01]百度：《百度百科》，互聯(lián)網(wǎng)。人才匹配運用，獎罰、報酬、福利等制度應合情合理，激發(fā)各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動力、紀律。還必須建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應有完整的記錄。企業(yè)主，領(lǐng)導不得插手企業(yè)的財務(wù)會計制度。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。做好人員培訓工作，使在非關(guān)鍵崗位上的非專業(yè)人才也有良好的素質(zhì)，使得內(nèi)部控制得以進行。（2）企業(yè)內(nèi)部的文化必須一貫執(zhí)行，只有一貫執(zhí)行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。是一種重要的管理手段，也是一種價值觀。根據(jù)不同行業(yè)的特點，結(jié)合不同企業(yè)的發(fā)展階段，使企業(yè)的所有者從主觀意識上認為，內(nèi)部控制的完善是必要的、必須的。這是配合宣傳的一種直接的非強制性方式。有利于制約企業(yè)人員的行為。（一）客觀的解決方式認識從實際出發(fā)，不摻雜個人的主觀意識。甚者，會使得內(nèi)部控制名存實亡，是企業(yè)內(nèi)部控制趨于紊亂。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發(fā)生的各類風險，以確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理人員較少，一些職責無人承擔，并且一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔。許多中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部控制無法取得應有成效。中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實現(xiàn)恰當?shù)穆氊煼蛛x，導致一個員工可能同時兼任好幾個崗位，往往，這些崗位是不相容的！三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問題中小企業(yè)以追逐利益為根本的目標，可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。企業(yè)主的經(jīng)營理念和重視程度成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制的決定性因素。然而，在實際工作中，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很不完善，各種問題非常突出，嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，削弱了競爭能力，進而阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。下面不得不說的是內(nèi)部控制的作用，也就是，為什么企業(yè)要執(zhí)行內(nèi)部控制，我們可以從三個個方面來看這件事情，首先我們要明白，企業(yè)是以盈利為目的的，而內(nèi)部控制可以提高會計信息資料的正確性和可靠性，這樣企業(yè)的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業(yè)，從而保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行，這是進攻。（二）內(nèi)部控制的含義及作用單從內(nèi)部控制上來說，內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。2．對市場變化的適應性強；機制靈活，能發(fā)揮“小而?！?，“小而活”的優(yōu)勢 ，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟效益的任務(wù)艱巨。筆者對部分中小企業(yè)的觀察中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的混亂最根本是由于企業(yè)管理層追求的利益但又不關(guān)注可持續(xù)性的長久利益所致。隨著社會主義經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制問題也將越來越受到重視。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架?？己嗽u價的結(jié)果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報告領(lǐng)導層，最終為領(lǐng)導層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。4信息與溝通方面。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。加強對存貨的管理。加強對應收賬款的管理。對于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴格分設(shè)崗位，要求擔任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔。有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)。有些領(lǐng)導認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。經(jīng)營者為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應有的作用。有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來了挑戰(zhàn)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應對策略。險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。然而，我國每年都有相當數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。企業(yè)的管理者必須在內(nèi)部控制制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的恰當授權(quán)，使各部門及人員權(quán)責分明，這樣，可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)，從而既有利于保護資產(chǎn)的安全，又能使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動正常有序地開展。有些民營中小企業(yè)為節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)或虛設(shè)，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。由于目前社會審計的業(yè)務(wù)尚未涉及到民營企業(yè)，法律上尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務(wù)管理混亂、內(nèi)控乏力，使注冊會計師及會計師事務(wù)所不愿意從事民營企業(yè)審計工作。審查報表時，偏重于技術(shù)上的差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。通過創(chuàng)業(yè)者已有的和后續(xù)不斷發(fā)展的社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)獲取各種資源成為民營中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和后續(xù)發(fā)展的基本條件，這樣，企業(yè)領(lǐng)導者將大量的人力和財力投入企業(yè)之外。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的同時，應對會計人員進行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓，以提高工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)。改進民營中小企業(yè)領(lǐng)導者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法，轉(zhuǎn)變其對內(nèi)部控制的態(tài)度，強化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制理念，將控制制度融入企業(yè)管理之中，才能促進企業(yè)管理的科學化進程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實施內(nèi)部控制。不少民營企業(yè)主認為企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做出來的，而不是由內(nèi)部財務(wù)管理管出來的；認為市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛自己及員工的發(fā)展。有效的利益分配機制可促使會計人員提供準確及時的會計信息，并反過來強化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進科學管理的完善。(四)導致利益分配機制失靈。(三)導致產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰。有些企業(yè)為了融資，不惜一切代價粉飾財務(wù)報表、甚至造假，財務(wù)數(shù)據(jù)脫離了企業(yè)的實際狀況。(二)導致融資難。民營中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，風險意識薄弱，不能對各類風險進行有效的預防和控制，根本原因在于內(nèi)部控制欠缺，使企業(yè)不能有效防范經(jīng)營風險，降低了經(jīng)營管理效率，難以實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標。目前，有相當一部分民營中小企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，以致管理失控、資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是中小企業(yè)內(nèi)部控制完善的基本起點，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)營風險；監(jiān)督機制中圖分類號： 文獻標識碼：A文章編號：1007―7685(2008)05―0114―03近年來，我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭，截止2006年底，我國中小企業(yè)總數(shù)已達4200多萬戶，中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的58％，生產(chǎn)的商品占社會銷售額的59％，％。即一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)，不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加，從而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀行為的發(fā)生。有的民營中小企業(yè)形式上雖然也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構(gòu)并未到位，缺乏授權(quán)與監(jiān)管。內(nèi)部控制作為由管理當局為實現(xiàn)管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理密不可分。社會監(jiān)督主要由以會計師事務(wù)所為主體的會計中介機構(gòu)執(zhí)行。但這些監(jiān)督體系對民營中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意，我國民營企業(yè)會計規(guī)范體系還不健全。(四)建立有效的監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制制度有效實施。企業(yè)為了其存活與發(fā)展，為了取得社會資本不得不在與政府部門的協(xié)調(diào)關(guān)系方面發(fā)生大量支出。“人”是內(nèi)部控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險的產(chǎn)生，均與之有關(guān)。有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是財務(wù)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的財務(wù)信息取信于社會。長期以來，受中國傳統(tǒng)文化的影響，企業(yè)主篤信以誠待人，江湖義氣滲透到企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)，認為加強內(nèi)部控制，會影響組織內(nèi)部成員的不信任感，因而導致企業(yè)內(nèi)部失控。民營中小企業(yè)人力資源管理政策、人員招聘、培訓方式、激勵制度等，同樣會對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)領(lǐng)導人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。民營中小企業(yè)內(nèi)控制度的欠缺等自身因素使金融機構(gòu)面臨信息不對稱、逆向選擇和道德風險，導致了企業(yè)融資難。加之我國社會信用的普遍欠缺及擔保體系的不完善，使銀行難以了解到企業(yè)的全面信息，金融機構(gòu)的貸款意愿普遍不高。健全有效的內(nèi)部控制，能使企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，促進整個企