【正文】 會計師事務所在審計中,通過評價企業(yè)內部控制制度,可以及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風險,使由于因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發(fā)表不準確審計意見的可能性降到最低限度。二是要建立內部審計制度,明確內審工作的目的和任務,要經?；椭贫然?做到實事求是,客觀、公正。第三,拓寬檢查范圍,盡量覆蓋所有的業(yè)務領域,對重要的業(yè)務或崗位要進行經常性的稽核,對重點、難點問題進行專項檢查與審計。第五,對財務人員德、能、勤、績進行階段性考核,競爭上崗,優(yōu)勝劣汰。對于企業(yè)而言,第一,有的放矢地組織學習和培訓,不斷提高財務人員專業(yè)技能、外語、計算機操作及運用能力,培養(yǎng)復合型人才。(三)加強財會隊伍人員建設,培養(yǎng)高素質的財務管理人員 在二十一世紀,財會人員應具備良好的職業(yè)道德,廣泛的知識范圍,精湛的專業(yè)技能,較高的創(chuàng)新能力等,只有這樣,才能適應國內和國際市場競爭的需要。財務部門、財務人員更要依法行使職權,認真進行財務核算,嚴格會計監(jiān)督,為加強經濟管理工作、提高經濟效益、促進經濟目標的實現(xiàn)而服務。企業(yè)內部審計又受領導者控制,在形式上缺乏有效的獨立性,外部審計受利益驅動“走馬觀花”,造成財務監(jiān)督滯后。該問題的存在容易造成內部控制乏力,財務核算混亂,導致違法亂紀行為時有發(fā)生。(三)財務人員業(yè)務水平低隨著經濟體制改革的不斷深入,財務工作正在發(fā)揮著越來越重要的作用。不是通過建立健全規(guī)章制度、提高企業(yè)人員整體素質、增收節(jié)支等途徑來實現(xiàn)財務目標,而是通過隱瞞收入、虛列支出,偷逃稅款等來增加收入。、企業(yè)財務管理概述財務管理的目標是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結果，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標準?！娟P鍵詞】財務管理。因此，從普遍意義上說，財務總監(jiān)是指由企業(yè)的所有者或全體所有者代表決定的，體現(xiàn)所有者意志的，全面負責對企業(yè)的財務、會計活動進行全面監(jiān)督與管理的高級管理人員。“（五）實行長效的財務總監(jiān)制度實行資產監(jiān)控的有效方法之一是實行財務總監(jiān)制度。財務部應同相關處室協(xié)作，對外加快資金結算、回收，對一些主要的應收款大戶實行全程信用管理，采取超額逾期計息和提前歸還給予“現(xiàn)金折扣”的制約和激勵措施，加大貨款回收力度；對國內一般客戶，繼續(xù)堅持款到發(fā)貨、限期結算等有效方法；在進出口業(yè)務中采取信用證押匯和提前結算貼息的辦法。如金可達集團公司在1996年和近幾年利用國家兩次調低對銀行貸款利率的機會，提前歸還了部分利率較高的貸款，再根據(jù)資金情況借入部分利率較低的貸款。而且，從企業(yè)集團的資金籌措、投放和調配到資金的收益的產生，集團公司都要實施全過程的管理。企業(yè)集團的資金從數(shù)量到結構都比單一企業(yè)更加雄厚和復雜，要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。另外，隨著人們生活水平的不斷提高，對于居住的需求也越來越大，此領域的投資空間非常大。如金可達集團公司在上述不斷發(fā)展壯大的過程中，其財務部發(fā)揮了積極的作用。（三）實行科學的對外投資財務評價對外投資財務評價主要是對新建項目的投資、技改投資和資產重組式的投資財務評價。這樣，通過事前的財務預測和計劃預算、事中的財務控制和檢查、事后的財務分析和采取相應的措施，使利潤始終處于完全受控狀態(tài)，企業(yè)主要領導人對企業(yè)發(fā)展情況始終心中有數(shù)，從而正確決策，最終確保全年目標利潤的實現(xiàn)。如金可達集團財務部每年第三季度開始，就要組織編制下一的綜合計劃和預算，要按照綜合計劃的執(zhí)行情況和對下一的市場預測，以實現(xiàn)利潤為目標、以銷售計劃為先導、以利潤測算為指針，將生產、銷售、采購、技改、基建、大修以及加工投資等各方面工作作統(tǒng)籌安排，最終形成優(yōu)化的綜合計劃和滾動的財務預算。財務部門要根據(jù)企業(yè)利潤實現(xiàn)情況和國內外產品價格的變動情況等，動態(tài)地對“保利臨界價格”和“保本臨界價格”進行測算調整。從這時起，他們才感到了真正做到“眼睛盯看市場，工夫下在現(xiàn)場”，做好動態(tài)反映原材料、產成品市場價格變動的預測算極為重要。快速適應市場的財務預測算。（一）實行嚴密的財務預測算，為正確決策保駕護航預測算是國際上大集團、大公司通行的財務管理辦法。同時由于缺乏對企業(yè)經營者的激勵和約 4 束機制，企業(yè)集團經營管理者的開拓創(chuàng)新精神受到嚴重影響，使企業(yè)資產流失和決策失誤現(xiàn)象時有發(fā)生，有的甚至導致集團虧損。但目前我國有很多企業(yè)集團面臨資金短缺的困境，這是目前制約企業(yè)集團發(fā)展的瓶頸。這些體現(xiàn)在投資上，便是整個集團的投資規(guī)模失控，投資結構欠佳，投資收益下降，經營風險加大；體現(xiàn)在籌資上，便是整個集團缺乏內部資金的融通，對外舉債規(guī)模失控，資本結構欠合理，利息支出增大，財務風險加大。事中的預算與經營業(yè)績的比較也難以進行，事中控制流于空談。二、我國當前企業(yè)集團財務管理面臨的問題（一）企業(yè)集團財務管理觀念落后，缺乏科學性在我國，由于長期以來在思想上受到計劃經濟的影響和約束，集團財務人員的觀念比較滯后，尚未建立起諸如貨幣時間價值、風險價值、機會成本等科學管理的概念。市場歷來是機遇和風險并存的，低風險低收益的謹慎和高風險高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進退兩難。如果只簡單強調降低成本而使企業(yè)生產技術固步不前，產品質量得不到保障，因缺乏競爭力而與市場失之交臂，就會從戰(zhàn)略上動搖企業(yè)的生存基礎。加強成本效益管理。通過迅速、高效的電算化管理，將企業(yè)生產情況與財務情況及時客觀地反映出來，并深入 分析，尋找經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益。制定的各項管理制度要裝訂成冊，定期對集團及所屬成員企業(yè)的財務人員、管理人員進行培訓，教育全體員工要認真學習集團制訂的各項規(guī)章制度，熟悉各項制度的具體規(guī)定，在日常工作中認真執(zhí)行各項規(guī)章制度。企業(yè)集團的各項管理（如生產管理、質量管理等）都要服務和服從于經營需要，有利于改善和提高工作效率及經濟效益，不能搞形式主義，更不能各自為政。“千里之堤，毀于蟻穴”。財政、審計等有關部門要密切配合，形成合力，加強對財政財務的管理和監(jiān)督，逐步建立起各司其職、信息共享、聯(lián)系暢通、查處及時的工作機制。從源頭上避免亂收費和行政審批權力失控的現(xiàn)象。按照“量入為出”的原則，根據(jù)實際情況認真按照收支計劃辦事，嚴格控制不合理支出。其次要規(guī)范會計核算，一是要統(tǒng)一設置會計科目，實行會計電算化，二是統(tǒng)一憑證和收據(jù)，所有憑證，賬簿等均由財政局統(tǒng)一提供，并建立嚴格的登記銷號制度，杜絕憑證亂購，報表亂設，收據(jù)亂用等不良現(xiàn)象，三是統(tǒng)一歸檔，各財政所要設立鄉(xiāng)級財務室，建立資料柜，實行專柜分設，專人管理，并建立嚴格的入檔和查閱制度，再次加強財務管理，一是要硬化預算約束，加強支出管理。司法機關務必做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，一旦發(fā)現(xiàn)公職人員有知法犯法行為，必須嚴懲。督促工作人員嚴格執(zhí)行財務制度，二是加強財務審計監(jiān)督，定期不定期抽查財務制度執(zhí)行情況，并給予違紀人員相應的懲罰措施，三是加強《會計法》的培訓學習，使各單位負責人和財務人員充分認識貫徹執(zhí)行《會計法》的重要性，認真履行《會計法》賦予的職責，提高財務管理水平，保證單位各項財務收支合理、合法、真實、有效。（二）建立健全各項制度,加大會計制度執(zhí)行力度 1．建立健全各項制度，一是建立健財務內控制度，要建立《機關財務制度》《現(xiàn)金管理制度》《票據(jù)管理制度》等制度，細化管理內容，強化管理手段，完善管理機制，切實增強操作性。除培訓會計人員會計基礎理論、行政事業(yè)單位財務會計制度方面的知識以外，還要根據(jù)財政改革的要求，及時培訓國庫集中支付、政府采購、部門預算改革后財務事項確認和會計核算等相關的最新會計知識，使會計人員能夠及時更新知識，以適應財政和財務會計工作的需要。他們奉行“有權不用，過期作廢”的宗旨，在某些別有用心之人的糖衣炮彈攻勢之下以權換錢、以權易色，完全喪失了作為一名共產黨員應有的黨性原則，利用手中擁有的權力中飽私囊，公器私用，成為人民公害。第一，某些基層政府權利核心人員奢侈攀比之風日益嚴重。三是審計偶然,隨機性大,其他監(jiān)督檢查部門對財務監(jiān)督不到位，進行每年一度的檢查多數(shù)是走馬觀花，不能真正發(fā)揮監(jiān)督作用。而財務部門對資金使用的管理也經常是事后核算，忽視了對資金使用前的預測和使用中的控制，對資金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金的使用效率進行考核。大多政府單位的財務管理人員沒有把面向市場的觀念貫穿于單位理財?shù)娜^程之中。會計檔案資料沒有認真保管，鼠咬蟲蛀，霉變毀壞。另外，在財務行為方面，也存在著不規(guī)范，經費支出不合理，如沒有實行不相容崗位牽制，會計兼任文書和出納，又管錢又管賬。單位的內部牽制制度、稽核制度、監(jiān)督制度沒有得到真正落實。不能做到熟悉法規(guī)、依法辦事，遵紀守法意識淡薄，唯領導命令是從，缺乏職業(yè)道德和敬業(yè)精神。我們要始終保持不驕不躁、艱苦奮斗的作風，自覺樹立社會主義榮辱觀，正確使用手中的權力，誠心誠意接受人民監(jiān)督，嚴于律己、廉潔奉公，兢兢業(yè)業(yè)、干干凈凈為國家和人民工作。所以政府機關設立明確的財務管理制度有其必要性，具體可以歸納為以下兩點：首先，明確財務賬目。而對于非盈利性的政府機構來說，我們也需要設立財務管理制度。這里主要闡述關于我國基層政府財務問題的一些現(xiàn)狀以及面對這些情況應該拿出怎樣的應對措施。三是要堅持獎罰制度。在提高農村財務人員素質方面，一是要提高業(yè)務素質。要做到年初、每季度、年終都有公布計劃，對多數(shù)村民或理財小組要求公開的專項財務活動和重要的財務活動，應及時逐筆公開。三是公開的內容要完整。定期把本期的收支實現(xiàn)情況，對照年初各項計劃數(shù)字進行公布。首先實行年初收支計劃公開。民主理財時，理財組要及時對違規(guī)違紀情況進行登記，并拿出處理意見。由群眾民主推選一些有一定文化素質和財務知識，敢于說話，對群眾負責的黨員、群眾，組成民主理財組，建立理財人員登記簿，保持相對穩(wěn)定。村一支筆審批監(jiān)督由于審批人自身素質，在客觀上很難對每一條財務管理制度和每一筆經濟支出業(yè)務都掌握得很清楚，難免其在審批監(jiān)督中的某些失誤。對有令不行、有禁不止者必須嚴肅處理，決不姑息遷就。隨著農村經濟的發(fā)展，一些新情況、新問題的出現(xiàn)，對農村財務管理提出了新的要求，另外，由于制度規(guī)定比較籠統(tǒng)，在實際操作過程中難以把握一個合適的度，各地要根據(jù)本地的實際，制定一些切實可行的細則，如財務審計制度、集體資金管理制度、財務人員崗位責任制度、民主理財制度、非生產性開支管理制度、預決算制度等來進行完善補充細化，使財務制度在執(zhí)行過程中更加具體化，改變過去籠統(tǒng)要求而無具體標準，有制度難執(zhí)行的狀況。三、下一步工作對策（一）提高對農村財務管理工作的重要性認識，認真清理農村