企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)-wenkub.com
2025-03-02 21:46 本頁面
【正文】 29 （二）記錄 適量的文件記錄能使評價(jià)變得更為有效，還有助于雇員了解系統(tǒng)如何運(yùn)作以及他們所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?，并使得在需要時(shí)修改系統(tǒng)變得更簡單。監(jiān)察包括三個(gè)方面： （一）評估 評估內(nèi)部控制的方法包括：績效計(jì)量、對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行測試、實(shí)施硬性控制和軟性控制。 27 （二）溝通 有效的溝通必須在企業(yè)內(nèi)以全方位方式進(jìn)行。有關(guān)信息必須以適當(dāng)?shù)姆绞?，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)限內(nèi)加以識別、收集和傳達(dá)，以使人們能做出決策及采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)。管理控制是由管理層根據(jù)其獲取的信息執(zhí)行的控制。由于授權(quán)和批準(zhǔn)旨在控制不希望出現(xiàn)的事件，因此，可視為預(yù)防性控制，其主要目的是防止錯(cuò)誤的發(fā)生。 （三）調(diào)節(jié)和業(yè)績復(fù)核 調(diào)節(jié)和復(fù)核屬于偵察式控制。 23 控制活動(dòng)可分為運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別。風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)應(yīng)實(shí)施一個(gè)程序，來評估可能影響其各種內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。責(zé)任的說明越準(zhǔn)確越好。對任何職能或部門負(fù)責(zé)的管理者必須對組織結(jié)構(gòu)有充分的了解。 19 （四）管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 高層管理層對企業(yè)的控制環(huán)境有著不可忽視的影響，因此，高級管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格是企業(yè)控制環(huán)境的一部分。 18 （三）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) 積極且獨(dú)立的董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)是企業(yè)控制環(huán)境的主要組成部分。如果企業(yè)已經(jīng)制定了嚴(yán)格的商業(yè)行為守則，并且該守則強(qiáng)調(diào)誠信和道德觀，而且所有的利益相關(guān)者遵循這一守則，那么，就意味著該組織已擁有一流的道德觀。 ? 對管理人員來說 ,談判、操縱、強(qiáng)迫、員工教育和強(qiáng)化溝通的方法都能 : ? 。 ? 現(xiàn)在，根據(jù) COSO報(bào)告，對內(nèi)部控制的審查延伸致與完成各種企業(yè)目標(biāo)有關(guān)的整個(gè)企業(yè)活動(dòng)范圍，及此過程中固有的有關(guān)任務(wù)。 11 ? 二、什么是內(nèi)部控制：歷史、發(fā)展、現(xiàn)在 內(nèi)部控制概念的演變 內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 與 COSO報(bào)告 12 ? 內(nèi)部控制概念的演變 ? 早期的內(nèi)部控制概念在會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中范圍較窄。 1995年 1月 18日，日本神戶大地震，日經(jīng)指數(shù)暴跌， 2月里森的損失高達(dá) （巴林銀行的股份資金為 ），最終將巴林銀行送上了絕路。為彌補(bǔ)手下員工的失誤，里森決定鋌而走險(xiǎn)直接從事期貨交易。 1989年，里森到巴林銀行工作， 1992年巴林總部決定派他到新加波分行成立期貨與期權(quán)交易部，并聘總經(jīng)理。 ? 陸家豪：鄭州大學(xué)副教授，民盟河南常委 ? 李新陽：鄭州投資合作基金公司副總 9 巴林銀行倒閉案 ? 1763年，弗朗西斯爵士在倫敦創(chuàng)建世界上第一家商業(yè)銀行，由于經(jīng)營靈活，富于創(chuàng)新，巴林銀行在國際金融界獲得巨大的成功。 ? 2023年 8月，我國首例獨(dú)立董事陸家豪告證監(jiān)會(huì)案因過法定起訴期限而被駁回（起訴日是 4月 22日，有效日為 20天前）。 ? 上市后三年采用虛提返利、費(fèi)用掛帳、無依據(jù)沖減成本及費(fèi)用、費(fèi)用跨期入帳等手法，累計(jì)虛增利潤14390萬。 7 ? 信息系統(tǒng)失真 ? 1）會(huì)計(jì)處理不規(guī)范 ? 1998年按 0 .3%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 1999年 6月按 1年內(nèi)10%， 12年， 60%， 23年 80%， 3年以上 100%提。 1998年春節(jié)過后，建行鄭州分行發(fā)現(xiàn)鄭百文的承兌匯款已形成巨額債權(quán)收回有一定難度，于是開始停止發(fā)放新的匯票。收入反而自 1997年的 70 .4億下降到 1998年的33 .5億， 1999年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到 134 .18%， 2023年為159 .14% 。
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