第5章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃1(成本費(fèi)用)-wenkub.com
2025-02-25 15:21 本頁(yè)面
【正文】 83 ? 需要注意： ? 更換 ， ? 不會(huì) 給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重負(fù)面影響。 ? 節(jié)稅比較： 79 少繳 城建稅和教育費(fèi)附加： ? 10％＝ ? 從而使得稅后 利潤(rùn) 增加 ? （１－ 33％）＝ 。 =% ?不滿足 固定資產(chǎn)改良的條件， ?應(yīng)作為固定資產(chǎn)大 修理 支出。 ?對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到 困惑。 60)= *改良 支出作為遞延費(fèi)用， ? 在不短于 5年內(nèi) 平均攤銷。 ? 修理 后 該設(shè)備經(jīng)濟(jì) ? 使用壽命延長(zhǎng) 不到 兩年， ? 仍用于原用途，該設(shè)備已 提足 折舊。 二者享受的待遇 相差 甚遠(yuǎn)。 64 ? 符合下列條件 之一 的固資修理， ? 應(yīng)視為 改良 支出： ? 一是發(fā)生的修理 支出 達(dá)到 ? 固定資產(chǎn)原值的 20%以上； ? 二是經(jīng)過(guò)修理 后 有關(guān)資產(chǎn)的 ? 經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng) 兩年 以上； ? 三是經(jīng)過(guò)修理 后 的固定資產(chǎn) ? 被用于 新的 或不同的用途。 60 ? 企業(yè)將產(chǎn)品 售 給公司， 再 由公司外銷， 從而 增加 一道營(yíng)業(yè)收入。 58 ?籌劃效果： 應(yīng) 代扣代繳 個(gè)人所得稅 減少： 150000 20％＝ 30000元。 56 ?籌劃后： ?原 超出 部分轉(zhuǎn)為工資不僅不繳稅， ?還可以 稅前 全額扣除。 53 ? 因?yàn)榻杩罾?超過(guò) 可扣除標(biāo)準(zhǔn)， ? 超支利息應(yīng) 調(diào)增 ： ? 500 10000 （ 10%7%） ? =150000（元） ? 該企業(yè)應(yīng)納企業(yè) 所得稅 為： （ 300000＋ 150000） 25％ ＝ 54 ?應(yīng)代扣代繳 個(gè)稅： ?500 10000 10% 20％ ?＝ 100000元。 ? 籌劃依據(jù)： 核算業(yè)務(wù) 招待 費(fèi)時(shí)， 不要將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等 擠入， 否則對(duì)企業(yè) 不利。 49 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 扣除 比例： 企業(yè)發(fā)生的 與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的業(yè)務(wù) 招待 費(fèi)支出， 按照發(fā)生額的 60%扣除。 ? 如何 避免 是企業(yè)需解決的問(wèn)題。 44 （三）在稅法和會(huì)計(jì)制度 允許 下， 設(shè)立各種 準(zhǔn)備金 制度， 按一定標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)提 各種準(zhǔn)備金計(jì)入費(fèi)用。 ? 另一方面是如何能 及時(shí) 或盡早地 ? 將費(fèi)用 攤?cè)?成本費(fèi)用總額， ? 以達(dá)到 延遲 企業(yè)納稅目的。 34 ?與 購(gòu)建 固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的， ?在資產(chǎn)尚未交付使用 之前 的利息支出， ?計(jì)入購(gòu)建 資產(chǎn) 的價(jià)值； ?注意： ?企業(yè) 籌建 期間的 利息 支出， ?計(jì)入 開辦 費(fèi)； ?清算 期間的利息支出， ?計(jì)入清算 損益。 29 ? 企業(yè)的費(fèi)用 種類 很多，可分為： ?管理 費(fèi)用 ? 指企業(yè)行政管理 部門 為組織和管理 ? 生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 21 ?平均 年限法計(jì)算公式 22 ?工作量法 計(jì)算公式 23 ?雙倍余額 遞減法 計(jì)算公式： 24 ?年數(shù) 總和法 計(jì)算公式： 25 【 案例 53】 某企業(yè)固定資產(chǎn) 原值 為 80000元， 預(yù)計(jì) 殘值 2023元，使用年限 5年 。 ? 該企業(yè) 利潤(rùn) （含折舊）和 年產(chǎn)量 見下表： 19 表 52 某企業(yè) 不同折舊年限 的稅負(fù)比較 單位：元 折舊年份 年折 舊額 折舊各年抵減所得而 減少的稅額 節(jié)稅 總額 2 5 6 8 8 60000 0 7500/年 15000 15000/年 67500 6 80000 0 10000 /年 20230 0 50000 20 （二）折舊 方法 的籌劃： ? 分為 直線法 和 加速 折舊法。 按稅法規(guī)定， 也可以采用 6年 折舊， 按照 直線 折舊法提折舊，稅率 25%。 ? 折舊 籌劃具備 雙重 的好處。 13 ３ .1和 2的籌劃適用于存貨市價(jià) 上升 時(shí)， 當(dāng)原材料等存貨價(jià)格持續(xù) 下降 時(shí)， 采用 相反 操作可獲得節(jié)稅收益。 ? 存貨價(jià)格 低于 市價(jià)， ? 以較少資金 占有 較多存貨。 6 ２ .直接
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