第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃1(成本費用)-wenkub
2023-03-18 15:21:21 本頁面
【正文】 影響資產(chǎn)負(fù)債表 流動資產(chǎn) 總額、 ? 所有者權(quán)益 等有關(guān)項目數(shù)額； ３ .對繳納 所得稅 的 數(shù)額 有一定的影響。 1 ? 籌劃目的： ? 最佳的成本值可以 最大 限度地 抵銷利潤， ? 從而達(dá)到 減輕 或 延遲 稅收負(fù)擔(dān)的目的。 2 一、 存貨計價 法的運用 一經(jīng) 選用， 不得 隨意變動， 常用方法： 先進(jìn) 先出法、 加權(quán) 平均法（按期）； 個別 計價法、 移動 平均法（按次）； 計劃 成本法、 毛利率 法 、 售價 法等。 7 ?【 案例 51】 ： ?A企業(yè)在 2023年先后進(jìn)貨 兩批， ?數(shù)量 相同， ?進(jìn)價 分別為 400萬元和 600萬元。 11 ? 進(jìn)一步 推論： 減免 期， 先進(jìn)先出法會 虛增 當(dāng)期利潤， 不會 多付稅， 但會 高估 期末存貨價值。 14 二 、 折舊 計算法的運用 ? 基本 概念 ? 提取折舊是對企業(yè) 固定資產(chǎn) ? 予以 補償 的基本 途徑， ? 折舊要直接計入 成本、費用 。 16 （一）折舊 年份 的確定： 稅法 規(guī)定各類固定資產(chǎn)的 最低 折舊年份。 18 ?每年 折舊額 為： ?按 8年 折舊： ? 500000 （ 14%） 247。 直線法包括 平均 年限法、 工作量 法等； 加速 法主要有 雙倍 余額遞減法和 年限 總和法兩種。 該企業(yè) 利潤 （含折舊）和年 產(chǎn)量 見表 53： 年份 未扣除 折舊的利潤 /元 產(chǎn)量 /件 1 40000 400 2 50000 500 3 48000 480 4 40000 400 5 30000 300 合計 208000 2080 26 分別用 直線 折舊法、 產(chǎn)量 法、 雙倍余額 遞減法 和 年數(shù) 總和法計算每年的應(yīng)納 所得稅額 年份 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額 遞減法 年數(shù) 總和法 1 4880 5000 1600 2800 2 6880 6250 6160 5840 3 6480 6000 7296 6480 4 4880 5000 6472 5920 5 2880 3750 4472 4960 合計 26000 26000 26000 26000 27 ?折現(xiàn)率為 10%， ?應(yīng)納稅額的 現(xiàn)值 為： ?直線 折舊法現(xiàn)值 =20232 ?產(chǎn)量 法現(xiàn)值 =19962 ?雙倍 余額遞減法現(xiàn)值 =19224 ?年數(shù) 總和法現(xiàn)值 =19436 ?雙倍 余額遞減 法計算折舊稅額 最低， ?后依次是 年數(shù) 總和法、 產(chǎn)量 法、 直線 法。 30 ?具體 項目包括： ?工會 經(jīng)費 、職工教育經(jīng)費、 業(yè)務(wù) 招待 費、稅金、 技術(shù) 轉(zhuǎn)讓費、咨詢費、訴訟費、 無形 資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、 上繳 上級管理費、公司經(jīng)費、董事會會費、 勞動 保險費、待業(yè)保險費、 壞賬 損失 以及 其他 管理費用。 35 ? 2023年廣東外資企業(yè)的 財務(wù)費用率 行業(yè) 工業(yè)合計 機(jī)械 電子 電力 煤炭 財務(wù)費用 /銷售收入 % % % % % 冶金 化工 輕工 紡織 醫(yī)藥 建材 % % % % % % 行業(yè) 農(nóng)業(yè) 施工 交通 旅游 商品流通 財務(wù)費用 /銷售收入 % % % 0 % 行業(yè) 銀行 租賃 房地產(chǎn) 服務(wù) 財務(wù)費用 /銷售收入 0 % % % 36 2023年廣東外資企業(yè) 財務(wù)費用率 % % % % % % % % (財務(wù)費用 /銷售收入 ) 機(jī)械 電子 電力 煤炭 冶金 化工 輕工 紡織 醫(yī)藥 建材 農(nóng)業(yè) 施工 交通 旅游 商品流通 銀行 租賃 房地產(chǎn) 服務(wù) 37 ? 銷售 費用 ? 企業(yè)在 銷售 產(chǎn)品、 自制半成品 ? 和 提供 勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用， ? 包括由 企業(yè) 負(fù)擔(dān)的 ? 包裝 費、運輸費、裝卸費、 ? 廣告 費、保險費、委托代銷手續(xù)費、 ? 展覽 費、租賃費 (不含融資租賃費 )； 38 ?銷售 費用 ? 還有銷售 服務(wù) 費、折舊費、修理費、 ? 物料 消耗、低值易
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