第5章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃1(成本費(fèi)用)-資料下載頁(yè)
2025-02-27 15:21本頁(yè)面
【正文】 后 的固定資產(chǎn) ? 被用于 新的 或不同的用途。 65 ? 因?yàn)?改良 支出或按規(guī)定折舊， ? 或作為 遞延 費(fèi)用分期攤銷(xiāo)， ? 屬固定資產(chǎn) 在建 工程的范疇， ? 其所耗配件、材料的進(jìn)項(xiàng) 原不得 抵扣。 ?（２）籌劃依據(jù) 由于固資 折舊 支出 與大 修理 費(fèi)用支出的規(guī)定不同， 可進(jìn)行 籌劃 。 66 固定資產(chǎn)大 修理 所購(gòu)進(jìn) 配件、材料的 進(jìn)項(xiàng) 稅額可以抵扣， 而且修理費(fèi)用可在發(fā)生 當(dāng)月 直接扣除。 二者享受的待遇 相差 甚遠(yuǎn)。 67 （３）籌劃決策 ? 應(yīng)根據(jù)需要將固定資產(chǎn) 改良 盡可能 ? 轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮蘩砘蚍纸鉃?幾次 修理， ? 不要等到其癱瘓了才進(jìn)行 換血。 68 ? 【 案例 55】 ? 某 工業(yè) 企業(yè) 2023年 10月對(duì)一臺(tái) ? 生產(chǎn) 設(shè)備 進(jìn)行大修理（ 11月完工）， ? 該設(shè)備的 原值 為 ， ? 發(fā)生修理 費(fèi)用 ： ? 購(gòu)買(mǎi) 配件、材料取得專(zhuān)用發(fā)票 ? 注明 貨款 為 ， ? 增值 稅額 為 ， ? 由內(nèi)部人員修理，支付 工資 。 69 ?另外， 輔助 材料（無(wú)專(zhuān)用發(fā)票） ? 和 運(yùn)費(fèi) （貨運(yùn)定額發(fā)票）支出 。 ? 修理 后 該設(shè)備經(jīng)濟(jì) ? 使用壽命延長(zhǎng) 不到 兩年， ? 仍用于原用途，該設(shè)備已 提足 折舊。 70 ?企業(yè)在 賬務(wù) 處理上， ?借記“ 待攤 費(fèi)用 — 修理費(fèi) 1248300”， ?當(dāng)年 攤銷(xiāo) 計(jì)入制造費(fèi)用 : ?247。 12= ?實(shí)現(xiàn) 稅前 會(huì)計(jì)利潤(rùn) ， ?無(wú) 其他 納稅調(diào)整事項(xiàng)。 71 ?稅收 檢查： ? 2023年 1月初，進(jìn)行稅務(wù) 檢查， ? 認(rèn)為企業(yè)就該項(xiàng) 修理 行為 ? 應(yīng) 調(diào)增 應(yīng)納稅所得額： ? (247。 60)= *改良 支出作為遞延費(fèi)用， ? 在不短于 5年內(nèi) 平均攤銷(xiāo)。 72 ?稅務(wù)局的 理由： ?該支出屬于固定資產(chǎn) 改良 支出， ?應(yīng)在 五年 內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 ?2023年 應(yīng)繳 企業(yè)所得稅： ?（ ＋ ） 33%=(萬(wàn)元 ) 73 ? 稅收咨詢(xún)?nèi)藛T的 意見(jiàn)： ? 修理支出超過(guò)原值 20%， 應(yīng)是改良支出。 ? 已提足折舊，修理費(fèi)應(yīng) 五年 內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 ?對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到 困惑。 74 ?籌劃 建議： ?如設(shè)備上有一 配件 下次更換操作較方便， ?其 價(jià)值 為 ， ?增值稅 稅額 為 ， ?價(jià)款 合計(jì) 。 ?建議放在 下一 個(gè)納稅期間更換。 75 ?該設(shè)備的修理支出 降至 ， ?此時(shí)， ?修理支出占該設(shè)備原值的 比例 為： ?247。 =% ?不滿(mǎn)足 固定資產(chǎn)改良的條件， ?應(yīng)作為固定資產(chǎn)大 修理 支出。 76 ?修理 費(fèi)用為： ? ++= ?可抵扣增值稅 進(jìn)項(xiàng) 稅額為 ? =， ? 待遇出現(xiàn) 變化。 77 ? 企業(yè)直接經(jīng)濟(jì) 利益： ? 進(jìn)項(xiàng)可當(dāng)期 抵扣， ? 從而 少繳 增值稅 ， ? 稅后利潤(rùn) 增加： ? （１－ 33％）＝ 。 78 ?如作為 改良 支出計(jì)入 ? 遞延資產(chǎn)或固定資產(chǎn) 原值， ?以后因攤銷(xiāo)或折舊而 少繳 所得稅： ? ３３％＝ ， ?但畢竟 損失 了 。 ? 節(jié)稅比較： 79 少繳 城建稅和教育費(fèi)附加： ? 10％＝ ? 從而使得稅后 利潤(rùn) 增加 ? （１－ 33％）＝ 。 80 該大修理費(fèi)在當(dāng)期 直接 扣除， 企業(yè)所得稅 滯后 繳納， 與上述 兩方 面所獲得的稅后利潤(rùn)， 構(gòu)成了企業(yè)的一筆 無(wú)息 貸款。 81 ? 還可獲得的 好處 有： ? 2023年內(nèi)外資企業(yè)所得稅 統(tǒng)一， ? 稅率降低為 25%， ? 將 節(jié)約 企業(yè)所得稅支出。 82 ?正是有 大修理 費(fèi)用在當(dāng)期扣除， ? 為通過(guò) 捐贈(zèng) 和核銷(xiāo) ? 符合壞賬條件的 壞賬， ? 及將積壓報(bào)廢存貨及時(shí) 報(bào)損 ? 等方式進(jìn)行籌劃提供了 可能。 83 ? 需要注意： ? 更換 ， ? 不會(huì) 給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重負(fù)面影響。 ? 建筑物 或構(gòu)筑物修繕、裝飾 ? 所用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得 抵扣。 ? 84 85
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1