【正文】 每周一次5手工1 、取得本年的應付賬款明細賬記錄，隨機抽取5 筆應付賬款記錄；2 、檢查應付賬款記錄的支持性憑證（入庫單、驗收單、合同或訂單）是否完整、合理，記錄的金額是否與原始單據(jù)金額一致；3 、檢查應付賬款記錄是否經過審核簽字。財務部對采購部門提交的供應商付款表進行審查，報主管部長審批后進行付款。是 手工 每周一次 不達標 測試發(fā)現(xiàn) 6 月 235 憑證記錄的應付賬款，支持性單據(jù)僅為 XX 公司開具的發(fā)票，無入庫單、驗收單等。 30 測試內控執(zhí)行情況 1 2 3 測試哪些控制活動 確定測試范圍 進行測試， 記錄過程和結果 確定內控缺陷 確定對實質性測試程序的性質、時間和范圍的影響 4 ?首先需要了解：測試業(yè)務循環(huán) 控制執(zhí)行情況的 工作 包括 確定測試的控制活動，編制測試程序 ?確定樣本量 ?測試方法 如果單純內控審計不考慮此步驟，只有整合審計才考慮 進行測試結果 匯總 確定內控缺陷 業(yè)務循環(huán)測試 了解內控設計情況 了解本業(yè)務循環(huán)的風險，確定控制目標 了解內控設計 識別控制活動（執(zhí)行穿行測試） 測試內控運行情況 設計測試程序 執(zhí)行測試程序 測試結果匯總 31 測試內控執(zhí)行情況（續(xù)） 樣本量 的計算方法 考慮 控制 的 同質性 貫穿業(yè)務流程全過程 樣本要覆蓋足夠的期間 測試 樣本抽取原則 盡量選擇接近內控審計 基準日的樣本 在 設計 測試 程序 、確定樣本量和樣本區(qū)間 及 選取 樣本 時，需要從控制活動出發(fā)，確保所設計的測試程序和樣本量，能夠有效檢查控制要點是否得到一貫、有效的執(zhí)行 。已記錄的采購均確已收到物品C P2 3 5 1 采購訂單處理是 采購訂單簽訂完畢后，由采購部采購商務將訂單移交合同執(zhí)行室執(zhí)行商務，執(zhí)行商務在供應商交貨時去現(xiàn)場協(xié)調辦理入庫手續(xù)。第一號樣本（編號為 “ 購1106043” 的采購合同簽署人未在授權有效期內簽署合同，而該合同已被執(zhí)行。 優(yōu)先測試可以同時達到多個控制目標的控制活動。付款管理25 了解內控設計（舉例） 以采購流程為例，展示 有關 控制活動（續(xù)） 26 評價 內控設計 獲取 企業(yè)的內控文檔，評估文檔的充分性 1 審閱 內控文檔 2 評價 內部控制設計 （風險、控制目標及控制活動） ? 內控設計評估的 要素： ?識別該業(yè)務循環(huán)中存在的風險 ?確認 控制 目標 ?確認 是否有足夠及有效的內控活動以滿足各控制 目標 初步評估 內控設計，并進行文檔 記錄 3 27 評價 內控設計（續(xù)） 如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一控制目標，不必了解每項控制活動。所有付款（包括預付款）已被準確計算、審核和及時記錄一般報銷申請及審批報銷申請應經過管理層或相關部門負責人的適當審批。采購的監(jiān)督公司成立監(jiān)督小組分別采用定期檢查、不定期檢查、專項檢查、追蹤檢查及其他必要方式進行監(jiān)督并形成檢查記錄。所有收到的貨物都經過驗收及處理貨物驗收收到的貨物實物與合同或訂單核對一致，并經過質量、數(shù)量檢驗后入庫，同時登記倉儲臺賬。僅在經核準后才發(fā)出采購訂單采購訂單的生成及審批根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任。 (2) 各相關部門之間相互控制并在其授權范圍內履行職責， 同一部門或個人不得處理采購與付款業(yè)務的全過程 。對重要業(yè)務活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。 19 訪談溝通時的技巧 訪談 詢問 觀察 檢查 重新 執(zhí)行 ?安排日程：包括時間、地點、訪談人員及訪談主題； ?與被訪談人預約： ?溝通訪談內容，進行充分準備 ?撰寫訪談提綱：梳理思路，細化訪談內容 ?多使用開放式問題 ?明確重點，考慮可能的替代控制活動或補充活動 ?提綱需在項目小組內部充分討論 ?訪談前需熟悉訪談內容。 ?觀察：包含詢問，提供了較高程度的保證，對評估自動化的內控來說可能是一個可接受的方法。R P2 4 1付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。 所有付款（包括預付款）已被準確計算、審核和及時記錄C P2 4 1 2采購付款申請及審批是每周一，采購部門資金管理員根據(jù)總資金和現(xiàn)款安排，結合各業(yè)務科室進廠情況，進行資金分配，經部長審批后，下達給各業(yè)務科室。企業(yè)內部控制應用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務第十二條 購買第二章第十三條 付款16 業(yè)務循環(huán)內控測試技術標準 參考內控應用指引中列示的風險及控制手段，細化總結出與之對應的具體控制目標，以控制目標為對標依據(jù)，對被審計單位的內部控制進行 測試。第十四條 付款第三章企業(yè)內部控制應用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因，及時報告處理。采購 E X 4 0 2 5 確保供應商主文檔數(shù)據(jù)及時更新。采購 E X 2 0 5 0 貸項通知單及其它調整都已在適當期間記錄。采購 E X 1 0 3 5 所有發(fā)出的采購訂單已經輸入及處理采購 EX 1 0 1 5 僅有經批準的采購才發(fā)出采購訂單。 ?公司采用的會計政策符合相關準則的要求。 ?公司所披露的財務報表的表達和披露符合相關規(guī)定。 ?匯入財務信息的調整分錄是有效的。 7 業(yè)務循環(huán)一：采購與付款 管理層 業(yè) 務 流 程 | 工薪與人事 業(yè) 務 流 程 | 生產與倉儲 業(yè) 務 流 程 | 銷售與收款 業(yè) 務 流 程 | 籌資與投資 業(yè) 務 流 程 | 固定資產 業(yè) 務 流 程 | 財務報告 業(yè) 務 流 程 | 采購與付款 ?部分控制 目標舉例： 采購實施 記錄 應付賬款 付款 維護供應商 檔案 ?只有經過核準的采購訂單才能發(fā)給供應商 ?已記錄的采購訂單內容準確 ?已記錄的采購均確已收到物品 ?已記錄的采購均確已收到物品 ?已記錄的采購均確已接受勞務 ?已記錄的采購交易計價正確 ?與采購物品相關的義務均已確認并記錄至應付賬款 ?與接受勞相關的義務均已確認并記錄至應付賬款 ?采購物品交易記錄于適當期間 ?僅對已記錄的應付賬款辦理支付 ?準確記錄付款 ?付款均已記錄 ?付款均記錄于恰當期間 ?對供應商檔案的變更均真實和有效 ?供應商檔案變更均已進行處理 ?對供應商檔案變更均為準確的 ?對供應商檔案變更均已于適當期間進行處理 ?確保供應商檔案數(shù)據(jù)及時更新 8 業(yè)務循環(huán)二：工資與人事 ?部分 控制 目標舉例 ： 管理層 業(yè) 務 流 程 | 工薪與人事 業(yè) 務 流 程