【正文】 然后送會(huì)計(jì)記賬和付款。 測(cè)試屬性樣本描述應(yīng)賬賬款（貸記記賬憑證）第2 號(hào)樣本（編號(hào)為“2 0 1 0 0 6 －2 3 5 ”的憑證記錄的應(yīng)付賬款，支持性單據(jù)僅為X X 公司開具的發(fā)票，無入庫單、驗(yàn)收單及相應(yīng)的合同或訂單。是 手工加自動(dòng)每年一次 達(dá)標(biāo) P2－ 434 測(cè)試內(nèi)控執(zhí)行情況（舉例） 控制測(cè)試過程記錄（舉例 ）－測(cè)試底稿主頁面（部分） 35 測(cè)試內(nèi)控執(zhí)行情況（舉例） 測(cè)試人： 公司部門 測(cè)試底稿索引： P24測(cè)試時(shí)間： 年月日 復(fù)核人： 公司部門被訪談人： 部門 復(fù)核時(shí)間： 年月日控制編號(hào)控制目標(biāo)本地化控制活動(dòng)發(fā)生頻率全年發(fā)生交易樣本量樣本量說明控制方式測(cè)試程序樣本描述：憑證號(hào) 后附入庫單號(hào) 后附驗(yàn)收單號(hào) 后附合同或訂單號(hào) 發(fā)票號(hào)記賬憑證上金額與原始單據(jù)金額是否相符憑證編制人 憑證審核人1 2 0 1 0 0 2 －0 0 3 DZYRK100300844002 DZY100300844002 2023004 無 是 張X X 李 XX2 2 0 1 0 0 6 －2 3 5 無 無 無 209877363 是 張X X 李 XX??測(cè)試結(jié)論 未達(dá)標(biāo)測(cè)試結(jié)論說明CP2411記入到應(yīng)付賬款的金額代表已收到貨物或服務(wù)每周采購部門將當(dāng)月收到的貨物匯總成明細(xì)表，連同入庫單、驗(yàn)收單、發(fā)票等單據(jù)一并轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)付會(huì)計(jì)據(jù)此記錄應(yīng)付賬款，記賬憑證經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽字。同時(shí)各業(yè)務(wù)科室也將供應(yīng)商付款申請(qǐng)表和科室付款表經(jīng)科室、主管部長(zhǎng)審批簽字后提交財(cái)務(wù)部。 戰(zhàn)略合作伙伴 新開發(fā)的供應(yīng)商 本企業(yè)的采購系統(tǒng)與對(duì)方的訂單系統(tǒng)有接口 ， 訂單自動(dòng)傳輸； 每季系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送采購訂單數(shù)量與對(duì)方發(fā)貨數(shù)量核對(duì)； 每季財(cái)務(wù)人員與對(duì)方財(cái)務(wù)人員郵件核對(duì)欠款余額 每月采購部門統(tǒng)計(jì)采購訂單數(shù)量 、 金額提供給財(cái)務(wù)部門； 財(cái)務(wù)部門核對(duì)財(cái)務(wù)記錄后 ，與對(duì)方核對(duì)交易量及欠款余額； 核對(duì)情況反饋采購部門 33 測(cè)試內(nèi)控執(zhí)行情況（續(xù)） 樣本量要求（源于 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見 》 ） 控制運(yùn)行頻率 控制運(yùn)行總次數(shù) 測(cè)試的最小樣本量區(qū)間 每年 1次 1 1 每季 1次 4 2 每月 1次 12 25 每周 1次 52 515 每天 1次 250 2040 每天多次 大于 250次 2560 控制運(yùn)行頻率 整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù) 最少測(cè)試數(shù)量 每季 1次 2個(gè)季度 2 每月 1次 2個(gè)月 2 每周 1次 5周 5 每天 1次 20天 20 每天多次 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于 15天） 25 測(cè)試 人工控制的最小 樣本量 整改 后控制運(yùn)行的最短期間（ 或 最少運(yùn)行次數(shù) ）和最少測(cè)試數(shù)量 控制目標(biāo) 控制編號(hào) 控制點(diǎn)名稱是否適用本地化控制活動(dòng)控制是否得到執(zhí)行及說明控制方式執(zhí)行頻率測(cè)試結(jié)論測(cè)試結(jié)論說明測(cè)試底稿索引記入到應(yīng)付賬款的金額代表已收到貨物或服務(wù)C P2 4 1 1 應(yīng)付賬款記錄 是每周采購部門將當(dāng)月收到的貨物匯總成明細(xì)表，連同入庫單、驗(yàn)收單、發(fā)票等單據(jù)一并轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)付會(huì)計(jì)據(jù)此記錄應(yīng)付賬款，記賬憑證經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽字。29 穿行測(cè)試（舉例） 穿行測(cè)試結(jié)果 ?以 采購流程為例說明與應(yīng)付賬款對(duì)賬有關(guān)的控制活動(dòng)的穿行 測(cè)試。R P2 3 5已采購的采購不真實(shí)，導(dǎo)致虛增負(fù)債，從而影響報(bào)表的準(zhǔn)確性。僅在經(jīng)核準(zhǔn)后的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商C P2 3 2 2采購訂單的生成及審批是 1 、由采購部采購業(yè)務(wù)室采購商務(wù)按公司法律事務(wù)所發(fā)出的標(biāo)準(zhǔn)格式合同文本與供應(yīng)商按招標(biāo)、投標(biāo)文件內(nèi)容談定合同條款，形成框架協(xié)議初稿后，送采購業(yè)務(wù)室主任審查并反饋意見，再送采購部信息管理室核價(jià)員、采購部主管副部長(zhǎng)審批后，再送機(jī)動(dòng)部消耗件管理室主任、企業(yè)管理部律師事務(wù)所主任審查、再由采購業(yè)務(wù)室采購商務(wù)修訂后形成協(xié)議文本；2 、協(xié)議由公司法人授權(quán)的采購業(yè)務(wù)室主任、采購部主管副部長(zhǎng)、采購部部長(zhǎng)簽字后，由信息管理室核價(jià)員蓋合同章，并由對(duì)方簽字蓋章后完成。 若某控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或設(shè)計(jì)不合理，應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。所有預(yù)付款和定金支付都經(jīng)過及時(shí)審批加強(qiáng)對(duì)預(yù)付款和定金管理建立預(yù)付款和定金支付的審批程序，對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)定期跟蹤分析，出現(xiàn)異常及時(shí)處理，降低風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并復(fù)核是否經(jīng)過適當(dāng)審批后進(jìn)行付款處理，并將付款準(zhǔn)確、完整地記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。對(duì)采購行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，能夠減少采購舞弊的發(fā)生、完善采購管理。所有的采購訂單已經(jīng)輸入及處理采購訂單連續(xù)編號(hào) 采購訂單已連續(xù)編號(hào)且已被順序記錄，由獨(dú)立人員復(fù)核采購訂單的準(zhǔn)確性、完整性。供應(yīng)商管理對(duì)于合格供應(yīng)商清單的變更或刪除經(jīng)過適當(dāng)管理層批準(zhǔn)并及時(shí)得到處理供應(yīng)商信息管理和維護(hù)按照采購部門提供的相關(guān)信息及時(shí)變更合格供應(yīng)商清單，并定期復(fù)核合格供應(yīng)商清單確保及時(shí)準(zhǔn)確處理。主要包括：詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗(yàn)收、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。 應(yīng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。 ?重新執(zhí)行：提供了最高程度的保證 。 訪談詢問 觀察 檢查 重新執(zhí)行 ?訪談詢問：本身不足以提供充分的證據(jù)來證明一個(gè)內(nèi)控是否有效運(yùn)行，提供的保障程度最低。財(cái)務(wù)部對(duì)采購部門提交的供應(yīng)商付款表進(jìn)行審查，報(bào)主管部長(zhǎng)審批后進(jìn)行付款。R P2 4 1付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。采購 E X 4 0 1 0 所有供應(yīng)商主文檔的真實(shí)有效變更已經(jīng)輸入及處理。采購 E X 2 0 4 5 所有有效的貸項(xiàng)通知單及其它有關(guān)應(yīng)付賬款的調(diào)整都已被輸入及處理。 轉(zhuǎn)下頁 內(nèi)部控制應(yīng)用指引（ 201011 號(hào)文）章節(jié)條款條目指引內(nèi)容 業(yè)務(wù)流程 控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)采購 E X 1 0 2 5 采購訂單的資料已正確輸入。 ?所有財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)和認(rèn)定已經(jīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中。 ?披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 ?所有子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告均有效且得到準(zhǔn)確匯總。 從內(nèi)部控制應(yīng)用指引出發(fā) 從重要報(bào)表及披露項(xiàng)目出發(fā) 擬實(shí)施測(cè)試的業(yè)務(wù)循環(huán) 充分體現(xiàn)被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn) 6 綜合考慮確定業(yè)務(wù)循環(huán)（續(xù)） 公司層面控制 業(yè) 務(wù) 循環(huán) | 工薪與人事 業(yè) 務(wù) 循環(huán) | 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 業(yè) 務(wù) 循環(huán) | 銷售與收款 業(yè) 務(wù) 循環(huán) | 籌資與投資 業(yè) 務(wù)