【正文】 ? 在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。 ? 3．與預(yù)計負債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認的預(yù)期補償金額。 128 六、或有事項的披露 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項有關(guān)的下列信息： ? （一）預(yù)計負債。 126 （三）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù) ? 企業(yè)售出附有保修期的產(chǎn)品后，在保修期內(nèi)如不發(fā)生質(zhì)量問題，企業(yè)將不發(fā)生售后費用支出；如果發(fā)生質(zhì)量問題，則應(yīng)負責(zé)修理或退換。也就是說，企業(yè)在以財產(chǎn)為其他單位作擔(dān)保時，形成了一項或有負債。 ? 如果確認的預(yù)計負債所需支出預(yù)計可以全部或部分由第三方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值。 121 ? 按照我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)果的可能性分為四個檔次： ? （ 1）基本確定，是指發(fā)生的概率區(qū)間為大于 95%至小于 100%； ? （ 2）很可能，是指發(fā)生的概率區(qū)間為大于 50%至小于或等于 95%； ? （ 3）可能，是指發(fā)生的概率區(qū)間為大于 5%至小于或等于 50%； ? （ 4）極小可能，是指發(fā)生的概率區(qū)間為大于 0%至小于或等于 5%。例如，企業(yè)為其他單位提供了債務(wù)擔(dān)保。 ? 或有資產(chǎn) ，是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。 117 第七節(jié) 或有事項 ? 一、或有事項的性質(zhì) ? 二、潛在的權(quán)利與或有資產(chǎn) ? 三、義務(wù)的確認與或有負債 ? 四、預(yù)計負債的計量 ? 五、或有事項的內(nèi)容及會計處理 ? 六、或有事項的披露 118 一、或有事項的性質(zhì) ? 或有事項 是指由于過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。月末，“預(yù)收賬款”所屬明細科目的借方余額，在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”項目。 115 三、預(yù)收賬款 ? 預(yù)收賬款是指企業(yè)在銷貨之前預(yù)先向購買方收取的款項，應(yīng)在 1年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)來償付。如果預(yù)提費用為一次性償付的支出，在實際償付時，也可以根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，借記“預(yù)提費用”科目；根據(jù)尚未預(yù)提的數(shù)額，借記有關(guān)成本、費用科目；根據(jù)實際支付的數(shù)額，貸記“銀行存款”等科目。如預(yù)提短期借款利息費用，預(yù)提期一般為 3個月；預(yù)提固定資產(chǎn)修理費，預(yù)提期一般為 1個會計年度；預(yù)提應(yīng)付的各項租金，預(yù)提期應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的付款日期確定；等等。 111 第六節(jié) 其他應(yīng)付及預(yù)收款項 ? 一、預(yù)提費用 ? 二、其他應(yīng)付款 ? 三、預(yù)收賬款 112 一、預(yù)提費用 ? 預(yù)提費用是指應(yīng)計入本月成本、費用但尚未支付的各項應(yīng)付成本、費用。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅時，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目；實際繳納城市維護建設(shè)稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 108 （四）繳納營業(yè)稅 ? 企業(yè)實際繳納營業(yè)稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，工商企業(yè)提供的勞務(wù)和出租無形資產(chǎn)不屬于其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，取得收入時，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進行核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入來補償，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅”科目；為提供勞務(wù)和出租無形資產(chǎn)而發(fā)生的各項成本，也應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入來補償，按照配比原則，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記有關(guān)科目。 ? 企業(yè)收回委托加工的應(yīng)稅消費品，如果不再加工，而是 直接出售 ，則繳納的消費稅應(yīng)計入收回的應(yīng)稅消費品的成本，借記“委托加工材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目；在應(yīng)稅消費品出售時，不必再計算繳納消費稅。 99 ? 由于企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品的銷售收入中含有應(yīng)交消費稅，在核算消費稅時，應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加 —— 消費稅”科目。在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)按全部價款借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)征稅額貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目。 93 ? 同時，稅法中也規(guī)定，如果小規(guī)模納稅人的會計核算健全，能按會計制度和稅務(wù)部門的要求準(zhǔn)確核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，可以認定為一般納稅人。 91 （八）轉(zhuǎn)出未交增值稅與多交增值稅 ? 月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月未交增值稅或多交增值稅從“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅”科目。企業(yè) 收到退還 的進項稅額時，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目； 未退還 的部分，也不能從內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額中抵扣，應(yīng)將其從進項稅額中轉(zhuǎn)出，計入銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，如果能夠單獨進行準(zhǔn)確的核算，可以按非應(yīng)稅勞務(wù)的性質(zhì)計征營業(yè)稅，不計征增值稅；如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算，則應(yīng)與銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)一并計征增值稅。對于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，混合銷售行為視同銷售貨物，收取的非應(yīng)稅勞務(wù)價款，也應(yīng)一并計征增值稅。主要包括： （ 1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； （ 2）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者； （ 3）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； （ 4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； （ 5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 ? ? ? ? ? 82 ? 計算增值稅的 銷售額 是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的除銷項稅額、代扣代繳的消費稅以及代墊運雜費以外的全部價款和價外費用。 79 ? 企業(yè)購進貨物時，支付的價款中如果含有銷貨單位代墊的運費（即運輸部門開具的運費發(fā)票），則由于運費屬于非增值稅項目，運輸部門不能開具增值稅專用發(fā)票。 78 （ 2）未取得增值稅扣稅憑證 ? 企業(yè)購進的貨物如為 免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或廢舊物資 ，由于銷售方不收增值稅，因而企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票。 76 ? 一般來說，凡是未明確不得抵扣的進項稅額，都可以抵扣。 ? 值得注意的是 ，企業(yè)在繳納增值稅時，應(yīng)將補交的以前月份未交增值稅記入“應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅”科目借方，將繳納的當(dāng)月增值稅記入“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目借方。 “應(yīng)交增值稅”二級科目月末如有余額，應(yīng)為借方余額，即尚未抵扣的進項稅額 。 ? 本期銷項稅額大于抵減后的進項稅額與出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額之和的，其差額為本期應(yīng)交增值稅額。為此，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下 設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級科目 進行核算。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅納稅義務(wù)人。 65 （二）解除勞動關(guān)系補償?shù)闹Ц? ? 企業(yè)實際支付辭退福利時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬 —— 辭退福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。辭退工作一般應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)實施完畢，但因付款程序等原因使部分付款推遲到一年后支付的，視為符合應(yīng)付職工薪酬負債的確認條件。 ? 2．企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。 辭退福利 一般包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補償離職。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)將每期應(yīng)付的租金確定非貨幣性福利金額，借記“應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。 57 六、應(yīng)付非貨幣性福利 ? （一）非貨幣性福利的支付 ? （二）非貨幣性福利的分配 58 （一）非貨幣性福利的支付 ? 非貨幣性福利 是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)供其使用，以及為職工無償提供類似醫(yī)療保健服務(wù)等。 56 （二）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的使用 ? 企業(yè)的 工會作為獨立法人 ，一般可以在銀行獨立開戶，實行獨立核算。 53 （二）社會保險費和住房公積金的繳納 ? 企業(yè) 繳納 社會保險費和住房公積金時，應(yīng)根據(jù)職工負擔(dān)部分，借記“其他應(yīng)付款”科目；根據(jù)企業(yè)負擔(dān)部分，借記“應(yīng)付職工薪酬 —— 社會保險費”和“應(yīng)付職工薪酬 —— 住房公積金”科目；根據(jù)繳納的全部社會保險費和住房公積金，貸記“銀行存款”科目 54 五、應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 ? （一）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的計提 ? （二）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的使用 55 （一）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的計提 ? 工會經(jīng)費 是按照國家規(guī)定由企業(yè)負擔(dān)的用于工會活動方面的經(jīng)費。住房公積金是按照國家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負擔(dān)用于解決職工住房問題的費用。 ? （一）應(yīng)付福利費的支出 ? 企業(yè)發(fā)生福利費支出時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利”科目，貸記有關(guān)科目。一般來說，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)車間職工工資計入產(chǎn)品成本，其中生產(chǎn)工人的工資借記“生產(chǎn)成本”科目，車間管理人員的工資借記“制造費用”科目；應(yīng)根據(jù)銷售人員的工資借記“銷售費用”科目；應(yīng)根據(jù)在建工程人員工資借記“在建工程”科目；應(yīng)根據(jù)自行開發(fā)無形資產(chǎn)人員工資借記“研發(fā)支出”科目；應(yīng)根據(jù)其他人員的工資借記“管理費用”科目；應(yīng)根據(jù)職工工資額貸記“應(yīng)付職工薪酬 —— 工資”科目。 46 （三）工資分配 ? 工資分配 是指將企業(yè)發(fā)放的工資，于月末按照用途進行分配。為了反映企業(yè)工資總額的構(gòu)成，便于進行工資結(jié)算的核算，企業(yè)應(yīng)編制工資結(jié)算匯總表。 44 （二）工資結(jié)算 ? 工資的核算分為工資結(jié)算的核算和工資分配的核算。 ? 。 43 ? 。實行結(jié)構(gòu)工資制企業(yè)的計時工資包括基礎(chǔ)工作和職務(wù)（或崗位）工資。 41 二、應(yīng)付工資 ? （一）工資總額 ? （二）工資結(jié)算 ? （三）工資分配 42 （一）工資總額 ? 工資總額 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際支付給職工的勞動報酬總數(shù)。 說明：我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，要求按總價法進行核算。因為在較短的時間內(nèi)取得較大的現(xiàn)金折扣，對購買者具有較大的吸引力。調(diào)整喪失的現(xiàn)金折扣時，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。在我國，現(xiàn)金折扣在銷貨方不能抵減增值稅銷項稅額，因而在購貨方也不應(yīng)抵減增值稅進項稅額，而應(yīng)抵減購貨成本。 32 ? 如果應(yīng)付賬款中含有現(xiàn)金折扣，其入賬價值的確定方法有總價法和凈價法兩種。 30 ? 如果購進的貨物已驗收入庫，而結(jié)算憑證在月末仍未到達，企業(yè)應(yīng)對其進行估價，同時確認資產(chǎn)和負債。 ? （一）應(yīng)付賬款的入賬時間 ? （二）應(yīng)付賬款的入賬價格 29 （一）應(yīng)付賬款的入賬時間 ? 從理論上講，應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)為結(jié)算憑證取得的時間。由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，付款人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)款轉(zhuǎn)為短期借款，應(yīng)付的利息也應(yīng)計入短期借款。如果是不帶息的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)按票面價值借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 26 ? ? 在商業(yè)匯票到期時，如果