企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理(ppt58頁)-wenkub.com
2025-01-17 00:00 本頁面
【正文】 其他員工的地位和職責(zé) l 從某種程度上講，企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)每一個員工的責(zé)任，因此，風(fēng)險管理應(yīng)是企業(yè)內(nèi)每一個員工的工作手冊的一部分內(nèi)容。l 在一個小企業(yè)，首席執(zhí)行官既是企業(yè)的管理者，但同時也是企業(yè)的所有者，其對風(fēng)險管理的影響則更為直接 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) l 風(fēng)險管理員是指某一組織內(nèi)的首席風(fēng)險管理員或首席風(fēng)險管理經(jīng)理，他與企業(yè)內(nèi)其他管理者一起，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架。 4 企業(yè)內(nèi)控的責(zé)任 董事會的地位和職責(zé) 管理者的地位和職責(zé) 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) 內(nèi)部審計人員的地位和職責(zé) 其他員工的地位和職責(zé) 外部人員的關(guān)系董事會和監(jiān)事會 (安然公司 )l 我們查閱了安然公司 2023年度報告，驚愕地發(fā)現(xiàn)：l 17名董事中，除了董事會主席和 CEO外，其余 15名全部為獨立董事l 獨立董事不乏著名社會人物l 審計委員會的 7名委員全部由獨立董事組成，主席為已退休的斯坦福大學(xué)商學(xué)院院長、會計學(xué)教授羅伯特 .杰迪克l 這些德高望重的獨立董事也不能未股東把好對高層管理人員的監(jiān)督關(guān)，導(dǎo)致投資者遭受慘重?fù)p失。董事會是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分，必須有保證風(fēng)險管理有效的必要的組織結(jié)構(gòu)和對風(fēng)險管理的關(guān)注。監(jiān)控 ——2 個別評估l 個別評估l 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。l 企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容沒有記錄并不意味著風(fēng)險管理無效或無法對風(fēng)險管理進(jìn)行評估。272溝通－外部溝通l 顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息；l 與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息；l 外部審計人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息；l 政府主要機(jī)關(guān) (如：銀行或保險機(jī)關(guān))所報道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失。不相容職務(wù)分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督授權(quán)批準(zhǔn)27信息和溝通 l 來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。控制活動 ——5 績效指標(biāo)的比較l 績效指標(biāo)的比較l 把不同的幾套數(shù)據(jù)資料 (如：經(jīng)營數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù) )相互比較，分析它們之間的關(guān)系，然后再進(jìn)行調(diào)查與糾正。 控制活動 ——1 高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析l 高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析l 管理階層記錄經(jīng)營活動 (如：市場的擴(kuò)展、生產(chǎn)過程改良、成本的控制 )的結(jié)果，然后再與預(yù)算、預(yù)測、前期及競爭者的績效相比較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計劃 (如：新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為 )的執(zhí)訂情況。l 通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的一個政策和影響該政策的一系列程序。l 應(yīng)用于各獨立部門風(fēng)險組合觀，也可以被大多數(shù)高層管理者所采用，以決定企業(yè)總體的風(fēng)險組合與相對企業(yè)目標(biāo)而言的企業(yè)總體的風(fēng)險偏好是否相等。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反應(yīng)方案。l 減少風(fēng)險 是指減少風(fēng)險發(fā)生的可能性、減少風(fēng)險的影響或兩者同時減少。l 其次，管理者應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有關(guān)管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的 殘存風(fēng)險 進(jìn)行評估。l 對于風(fēng)險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行?？赡軡撛诘氐窒L(fēng)險的負(fù)面影響的事項則應(yīng)在風(fēng)險的評估和反應(yīng)階段予以考慮。l 而潛在事項對企業(yè)可能有正面的影響、負(fù)面的影響或者兩者同時存在。l 經(jīng)營目標(biāo) 是指企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率，包括業(yè)績目標(biāo)和盈利性目標(biāo)，根據(jù)管理者對企業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營選擇的不同而變化。l 其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他三個目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。 21內(nèi)控環(huán)境 6—— 責(zé)任的分配與授權(quán)l(xiāng) 責(zé)任的分配與授權(quán)l(xiāng) 以科學(xué)而嚴(yán)密的責(zé)權(quán)體系進(jìn)行業(yè)務(wù)的分工和配合，可以高效運(yùn)用企業(yè)資源、確保達(dá)到目標(biāo)。21內(nèi)控環(huán)境 4—— 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格l 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格：企業(yè)全體員工特別是高級管理人員經(jīng)營理念和對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)知、偏好，都將給企業(yè)的運(yùn)營打下烙印。l 管理部門須制定正式或非正式的職務(wù)說明書，逐項分析并規(guī)定各工作崗位所須具備的知識和技能。l 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德、誠信道德的教育和氛圍培育，同時采取必要的措施減少錯弊發(fā)生的機(jī)會和可能。 21內(nèi)部環(huán)境 l 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。 有效的風(fēng)險管理可以為企業(yè)財務(wù)報告和合法性目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證 。因此，即使建立風(fēng)險管理框架，也只能提供合理保證。為使企業(yè)的風(fēng)險管理獲得成功，一個企業(yè)必須從全局、從總體層面上考慮企業(yè)的各項活動。一個企業(yè)確定其對未來的預(yù)期和任務(wù)，并制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的風(fēng)險管理并不是一個事項或環(huán)境，而是滲透于企業(yè)各項活動中一系列行動。 1階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 內(nèi)部牽制【公元前 3600年 20世紀(jì)初期以前】公元前 3600年以前 20世紀(jì)初期《柯氏會計詞典》 職責(zé)分工，相互檢查 內(nèi)部控制制度[20世紀(jì) 40年代 /70年代初 ]1949/ (AICPA/CPA)：《內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性》內(nèi)部控制制度超過了與財會部門直接相關(guān)的事項；還包括成本控制、預(yù)算控制、定期報告經(jīng)營情況、進(jìn)行統(tǒng)計分析并保證管理部門所制定政策方針的貫徹執(zhí)行1958(CAPNo,29)審計程序公報《獨立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍》將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類 1986年 INTOSAI在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的《總聲明》 內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其他控制體系，包括了組織結(jié)構(gòu)、方法程序、內(nèi)部審計等重要內(nèi)容 2階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)[20世紀(jì) 80年代以來 ]美國 AICPA于 1988年 5月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第 55號》(SAS55) 以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 概念取代了 “ 內(nèi)部控制制度 ” ，三個要素組成：(1)控制環(huán)境 (Control Environment)(2)會計制度 (Accounting System)(3)控制程序 (Control Procedure)內(nèi)部控制整體框架 [20世紀(jì) 90年代初以來 ]美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)美國會計學(xué)會 (AAA
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