【正文】 Salaries payable　220 000 （11010020）Cr: Bank deposit 220 000December 31, 20 X 8Dr: Loss on the fair value change 13 800Cr: Wages amp。Salaries payable 171 600December 31, 20 X 5Dr: Management expense 168 600 〔（300－222015）100212/3－171 600〕Cr: Wages amp。五、英文附加題（本題型共1題，共10分。解：因?yàn)椤叭〉猛顿Y時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬元”，所以對(duì)丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤調(diào)整只需考慮甲公司與聯(lián)營企業(yè)丙公司內(nèi)部交易的抵銷。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。解：因?yàn)轭}目給出了“甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系”，所以是甲公司與A公司之間的控股合并是非同一控制下的企業(yè)合并的。甲公司如需在20*7年對(duì)丙公司長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。至20*7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。(4)除對(duì)乙公司投資外，20*7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬元。至20*7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬元。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。(3)20*7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng):20*7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬元，成本為80萬元。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬元。（2）上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20*7年3月1日的公允價(jià)值為9625萬元。為提高市場占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在20*7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。（512）（2＋122）－680＝2720（萬元）20*7年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值＝2720－2720247。借：遞延收益 900貸：營業(yè)外收入 900借：管理費(fèi)用 150貸：遞延收益 150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為180[（）*1000]，與返還的定金150萬元的損失之間的較小者，即150萬元；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=12003000=300萬元；若不執(zhí)行，則支付違約金=300020%=180萬元，同時(shí)按目前市場價(jià)格銷售可獲利200萬元，所以不執(zhí)行合同時(shí)，D產(chǎn)品可獲利20萬元。答案：資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費(fèi)用為（9800200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值7160大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6200，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備960（71606200）萬元。②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 150貸：預(yù)收賬款 150（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。因原材料價(jià)格大幅上漲。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資　　2200壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　800貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　3000借：投資收益　　　　　40借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　40（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。甲公司20 X 7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)　　3000貸：長期應(yīng)付款　　3000借：銷售費(fèi)用　　450貸：累計(jì)攤銷　　450（3）20 X 7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。20 X 7年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用　　　480貸：累計(jì)折舊　　480（2）20 X 7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬元。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。甲公司包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值＝13000+1000＝14000萬元，可收回金額為13500萬元，應(yīng)計(jì)提減值500萬元。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第8頁“甲公司20*8年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及20*9年折舊計(jì)算表”內(nèi)。(6)其他資料如下：，以及A、B、C各資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)對(duì)C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。甲公司無法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)品，產(chǎn)品銷量大幅下降，20*8年度比上年下降了45%。電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A、B、C三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。甲公司確認(rèn)207年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　2000(2000002％/2)應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　3427. 79（6）轉(zhuǎn)股數(shù)＝200000247。(6)編制甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。(5)其他資料如下：。(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至206年12月31日，全部募集資金已使用完畢。206年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（12500－12000）（1－40％）＝300萬元。20*8年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本13550萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3題，第1上題6分，第2小題8分，第3小題10分，共24分。，正確的有(　)。，正確的有(　)。點(diǎn)評(píng)：本題考核的是會(huì)計(jì)政策變更的判斷，普通班模擬五多選3就是關(guān)于此知識(shí)點(diǎn)的演練。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X 7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。該短期投資20 X 7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。（2）對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。答案寫在試題卷上無效。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分。207年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過3個(gè)月，不需要暫停資本化。15．下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第14至17題。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。點(diǎn)評(píng)：普通班模擬五多選《應(yīng)試指南》337頁例3與本題基本一樣。，正確的是（?。?。應(yīng)收賬款－－歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）應(yīng)付賬款－－歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（350+650）－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）應(yīng)收賬款－－美元產(chǎn)生的匯兌損益＝1000－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506萬元。A．融資活動(dòng)獲得的貨幣B．上交所得稅時(shí)使用的貨幣C．主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣D．主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣答案：B解析：參考教材430頁的講解。20X7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。8．對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（ ）。A．744．33萬元 B． C． D．答案：A解析：205年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝12180/1511/12＝（萬元）點(diǎn)評(píng)：普通班模擬五單選10是對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核。5．下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于209年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（二）甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。A．原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入B. 高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入C．原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入D．高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入答案：C解析：實(shí)際退貨發(fā)生在207年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出后，銷售退回不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。1．甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)207年度利潤總額的影響是（ ）。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。A產(chǎn)品單位成本為500元。每題只有一個(gè)正確